Письмо от 19.08.2005 г № 09-18/6032

О налогообложении путевок для детей


Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калининградской области, рассмотрев запрос, сообщает.
Согласно п. 9 ст. 217 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, освобождаемым от налогообложения, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Таким образом, в качестве одного из условий освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм полной или частичной компенсации путевок, выплачиваемых работодателями, п. 9 ст. 217 Кодекса определено наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль.
В случае отсутствия у организации нераспределенной прибыли на момент оплаты путевки работнику сумма такой оплаты в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса признается доходом налогоплательщика, полученным от организации-работодателя в натуральной форме.
Вторым необходимым условием для льготирования названных доходов работников является наличие у организации статуса санаторно-курортного или оздоровительного учреждения.
При подтверждении статуса лагеря в качестве оздоровительного следует руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности продукции и услуг ОК 004-93 (ОКДП), поскольку в соответствии с пп. 4 п. 2 вводной части ОКДП сферой его применения является организация и обеспечение функционирования системы налогообложения предприятий.
Услуги по проживанию в летних (сезонных) детских лагерях (подгруппа 8514116) включены в раздел 8514000 "Услуги санаториев и прочих оздоровительных учреждений".
Руководитель Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.В. Штурбабин