Письмо от 29.08.2005 г № 09-18/6278
О применении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость
Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калининградской области, рассмотрев запрос, информирует.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, подлежит налогообложению по налоговой ставке 0 процентов. Порядок применения указанного положения Кодекса установлен Правилами применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2000 N 1033 (далее - Правила).
Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется данная норма, приведен в письме МНС России от 1 апреля 2003 г. N РД-6-23/382 "О перечне государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость" (далее - Письмо).
В разделе II письма по Литовской Республике в соответствии с принципом взаимности приведен перечень товаров (работ, услуг), которые облагаются или не облагаются НДС по ставке 0%.
Согласно п. 4 Правил организация или индивидуальный предприниматель, реализующие товары (работы, услуги) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, выставляют иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам счета-фактуры с указанием нулевой налоговой ставки.
Указанные счета-фактуры с пометкой "Для дипломатических нужд" выставляются при наличии:
- договора, заключенного с дипломатическим представительством на поставку товаров (работ, услуг), включающего спецификацию поставляемых товаров (работ, услуг) с указанием их стоимости;
- официального письма дипломатического представительства (за подписью главы представительства или лица, его замещающего, заверенного печатью этого представительства) с указанием наименования, адреса организации или фамилии, имени, отчества и места жительства индивидуального предпринимателя, реализующих товары (работы, услуги), подтверждающего, что данные товары (работы, услуги) предназначены для официального использования дипломатическим представительством.
Все вышеуказанные документы (их копии, заверенные в установленном порядке), а также заверенные в установленном порядке копии платежного документа и приходного кассового ордера, подтверждающих фактическое перечисление дипломатическим или приравненным к ним представительствам денежных средств в оплату соответствующих товаров (работ, услуг), организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с п. 5 Правил представляют в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой налоговой ставки.
Таким образом, в вашей ситуации при соблюдении вышеуказанных условий применяется нулевая налоговая ставка.
Руководитель Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.В. Штурбабин