Письмо от 23.09.2005 г № 09-18/7095

О предоставлении профессионального налогового вычета

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калининградской области, рассмотрев запрос, информирует.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, в том числе и профессиональных налоговых вычетов.
При налогообложении доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 Кодекса).
Согласно п. 2 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Вычет может быть предоставлен налогоплательщику налоговым агентом - источником выплаты таких доходов на основании его письменного заявления.
Таким образом, исходя из запроса, профессиональные налоговые вычеты имеют право получить исполнители по договорам гражданско-правового характера, которые являются резидентами.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, в том числе и по оплате проезда исполнителей, непосредственно связанных с оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
Руководитель Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.В. Штурбабин