Письмо УФНС РФ по Калининградской обл. от 04.10.2005 г № 09-18/7379

О порядке исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами


Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области, рассмотрев обращение, информирует.
1.В соответствии со статьей 394 "Вынесение решений по трудовым спорам об увольнении и о переводе на другую работу" Трудового кодекса Российской Федерации работник должен быть восстановлен на прежней работе в случае признания его увольнения незаконным. При этом орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула.
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) содержит закрытый перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения указанным налогом).
Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в данный перечень не включены и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2.Согласно статье 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации.
Выплаты по заработной плате, произведенные работодателем по решению суда, связаны с осуществлением налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Российской Федерации и в соответствии со статьей 208 Кодекса признаются доходом, полученным от источников в Российской Федерации.
Таким образом, исходя из положения пункта 1 статьи 209 Кодекса выплаты по заработной плате, осуществленные по решению суда, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
3.Статьей 218 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение определенных стандартных налоговых вычетов. Для лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), установлен стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (пункт 1 указанной статьи).
Согласно пункту 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей (п. 4 ст. 218).
Руководитель Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.В. Штурбабин