Письмо от 08.07.2008 г № ЗС-11-17/08397
О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
Управление ФНС России по Калининградской области, рассмотрев обращение, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при приобретении жилых помещений в долевую собственность имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами.
Однако Конституционный Суд в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П указал, что в случае приобретения квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком родитель имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в пределах общего размера данного вычета.
Таким образом, Вы имеете право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов только в пределах доли несовершеннолетнего ребенка.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса с 01.01.2005 в имущественный налоговый вычет включаются суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, и фактически израсходованные налогоплательщиками на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
До 01.01.2005 в имущественный налоговый вычет включались суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Таким образом, расходы по уплате процентов по целевому займу могут учитываться в сумме имущественного налогового вычета, предоставляемого в связи с расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, только в части таких расходов, произведенных после 01.01.2005, при условии документального подтверждения целевого использования кредита.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ может быть представлена за налоговые периоды 2005-2007 годов, в связи с тем, что в соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1-го класса
С.И. Запанкова