Ставки от 01.10.2011 г № Б/Н
Комментарий Управления ФНС РФ по Брянской области от 01.10.2011
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации в связи с многочисленными вопросами о применении налоговой ставки 0 процентов при налогообложении отдельных операций налогом на добавленную стоимость в письме от 02.08.2011 N 03-07-15/72 установил следующее.
1.Налогообложение налогом на добавленную стоимость услуг по международной перевозке товаров.
Услуги по международной перевозке товаров, фактически оказываемые налогоплательщиками между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой - на территории иностранного государства, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов. В случае перевозки товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации несколькими видами транспорта разными налогоплательщиками, в отношении услуг по их перевозке между пунктами, расположенными на территории Российской Федерации, нулевая ставка не применяется.
2.Применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг применяется при соблюдении следующих условий:
- если такие услуги предусмотрены пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
- услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции, соответствующего нормам действующего законодательства, регламентирующего транспортно-экспедиционную деятельность, при организации международной перевозки, в том числе с использованием нескольких видов транспорта.
3.Применение налога на добавленную стоимость в отношении услуг, оказываемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.
Применение налоговой ставки в размере 0 процентов не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, не являющиеся собственниками реализуемых на экспорт нефти и (или) нефтепродуктов или лицами, от имени либо по поручению которых была заключена внешнеэкономическая сделка, либо агентами (комиссионерами) лица, которое заключило внешнеэкономическую сделку по реализации нефти и (или) нефтепродуктов.
4.Документальное подтверждение правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость.
В отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки в налоговые органы следует представлять копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками российских таможенных органов, свидетельствующими о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта либо под процедуру таможенного транзита, а в случае смешанной перевозки товаров с использованием железнодорожного и морского транспорта помимо указанных документов следует представлять также документы, предусмотренные пп. 3 п. 3.5 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
5.Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при осуществлении российскими организациями водного транспорта работ (услуг) в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта.
Оказываемые организацией водного транспорта услуги по перевозке по территории Российской Федерации товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, в том числе в случае таможенного оформления этих товаров в порту выгрузки или перевалки, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов .
6.Применение налога на добавленную стоимость в отношении припасов, реализуемых хозяйствующим субъектам Республики Беларусь или Республики Казахстан.
До вступления в силу Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" припасы, вывозимые с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь или Республики Казахстан, таможенное декларирование которых не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза, облагаются налогом по ставке 18 процентов.
7.Уточнено понятие "иные территории, находящиеся под юрисдикцией Российской Федерации".
Территорией Российской Федерации и иными территориями, находящимися под ее юрисдикцией, понимается территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права.
8.Применение налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию г. Байконур.
На период аренды комплекса "Байконур" г. Байконур в отношениях с Российской Федерацией наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения Российской Федерации, с особым режимом безопасного функционирования объектов, предприятий и организаций, а также проживания граждан. Однако особый статус г. Байконура не изменяет его территориальной принадлежности.
Таким образом, операции перемещения товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза относятся к экспортным.
Отдел налогообложения юридических лиц