Письмо от 28.07.2005 г № 09-18/5449
О налоге на добавленную стоимость
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области, рассмотрев обращение, информирует.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации товаров (работ, услуг) установлен статьей 148 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи Кодекса местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги), не предусмотренные подпунктами 1-4 пункта 1 настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.
При этом местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые оказывают услуги по морским перевозкам, не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
Таким образом, у иностранного перевозчика услуги по доставке груза морем из порта Калининград в порт Санкт-Петербург облагаются налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 161 Кодекса российские организации обязаны выступать в качестве налогового агента и, соответственно, исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость в случае выплаты денежных средств иностранным лицам за приобретенные у них товары, работы или услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации.
Причем эту обязанность нужно исполнить вне зависимости от того, является ли сама российская организация плательщиком НДС.
По вопросу налогообложения единичных операций по реализации имущества организации физическим лицам за наличный расчет сообщаем.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади .
Статьей 346.27 Кодекса розничная торговля определена как торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст и введенному в действие с 01.01.2003, вид предпринимательской деятельности "розничная торговля" связан с предоставлением услуг и работами по продаже (перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации в целях осуществления своей деятельности либо полученных иным не запрещенным действующим законодательством Российской Федерации способом.
Разовые операции по реализации имущества, которое организация не приобретала специально для продажи, а предполагала использовать в процессе производства (и не учитывала в бухгалтерском учете по дебету счета 41 "Товары"), не относятся к деятельности, связанной с розничной торговлей товарами.
Доходы от указанных операций подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения".
И.о. руководителя Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.Л. Скуратова