Постановление Областной думы Калининградской области от 25.06.1998 № 49
Об утверждении правил применения льгот для организаций, осуществляющих инвестиционные проекты в Калининградской области
Российская Федерация Калииннградская областная Дума Постановление Утратилo силу - Закон Калининградской области от 12.07.2006 г. N 32 Об утверждении Правил применения льгот для организаций, осуществляющих инвестиционные проекты в Калининградской области (В редакции Постановления Областной думы Калининградской области от 02.09.99 г. N 39; Закона Калининградской области от 16.04.2002 г. N 136) Калининградская областная Дума п о с т а н о в л я е т : 1. Утвердить прилагаемые Правила применения льгот дляорганизаций, осуществляющих инвестиционные проекты в Калининградскойобласти. (Пункт исключен - Постановление Областной думы Калининградскойобласти от 02.09.99 г. N 39) 2. Настоящее постановление вступает в действие с момента егоофициального опубликования. 25 июня 1998 г. N 49 Глава администрации(губернатор) Л. Горбенко Калининградской области Утверждены постановлением областной Думы от 25 июня 1998 г. N 49 Правила применения налоговых льгот для организаций, осуществляющих инвестиционные проекты в Калининградской области (В редакции Постановления Областной думы Калининградской области от 02.09.99 г. N 39; Закона Калининградской области от 16.04.2002 г. N 136) Настоящие Правила определяют порядок предоставления налоговыхльгот организациям, осуществляющим инвестиционные проекты вКалининградской области, по налогам, зачисляемым в областной бюджет итерриториальный дорожный фонд, и методику расчета срока окупаемости имомента достижения полной окупаемости вложенных средств. I. Организации, имеющие право на получение льгот 1. Льготы предоставляются организациям, зарегистрированным натерритории Калининградской области, основной деятельностью которыхявляется производственная деятельность. В целях применения настоящихПравил таковыми признаются организации, у которых более 75 процентовваловой выручки составляет выручка от производственной деятельности,т.е. от реализации произведенной продукции (выполненных работ,оказанных услуг) за календарный год, предшествующий дате подачидокументации по инвестиционному проекту. Отнесение деятельности кпроизводственной осуществляется по действующему классификаторуотраслей народного хозяйства (ОКОНХ или иному его заменяющемуклассификатору). 2. В случае, если организация подающая документацию поинвестиционному проекту, была зарегистрирована после 1 января года,предшествующего дате подачи документации по инвестиционному проекту,то для определения основной деятельности рассматривается валоваявыручка за последний полный квартал, предшествующий дате подачидокументации. В случаях, когда не представляется возможным определитьсоотношение выручки от производственной деятельности к валовой выручкена основе отчетных данных, основная деятельность определяется наосновании заявленных в уставе видов деятельности и присвоенного прирегистрации кода по ОКОНХ. II. Инвестиционные проекты 1. Под инвестиционными проектами понимаются проекты,предусматривающие осуществление затрат на создание, увеличениеразмеров, а также приобретение внеоборотных активов длительногопользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, сцелью получения прибыли (дохода) и (или) достижения положительногосоциального эффекта. При этом не рассматриваются проекты, связанные сосуществлением долгосрочных финансовых вложений в государственныеценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций. Инвестиционные проекты могут осуществляться в форме: новогостроительства; реконструкции, расширения и технического перевооружениядействующих организаций; приобретения зданий, сооружений,оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или ихчастей) основных средств; приобретения и создания активовнематериального характера. 2. Организация, претендующая на получение льгот, должнапредставить в администрацию области следующие документы: 2.1. Письмо-заявление на предоставление льгот с предложением озаключении договора об осуществлении инвестиционной деятельности. (Вредакции Закона Калининградской области от 16.04.2002 г. N 136) 2.2. Бизнес - план (технико - экономическое обоснование),демонстрирующий рентабельность проекта и (или) его социальный эффектна экономику региона, прошедший независимую экспертизу. Эксперт,проводящий данную экспертизу, выбирается организацией, претендующей наполучение льгот, по согласованию с администрацией области. (В редакцииЗакона Калининградской области от 16.04.2002 г. N 136) В случае необходимости экспертизу экономической эффективности июридической обеспеченности проектов проводит Экспертный Совет поинвестиционной деятельности Калининградской области. (Дополнен -Постановление Областной думы Калининградской областиот 02.09.99 г. N 39) 2.3. Калькуляцию расчетного срока окупаемости проекта пометодике, описанной в разделах III и IV настоящих Правил. Даннаякалькуляция представляется в двух вариантах - с учетом льгот и безучета льгот (приложение N 2). 2.4. Учредительные документы субъекта предпринимательскойдеятельности. Документ, подтверждающий государственную регистрацию натерритории Калининградской области. (Дополнен - Закон Калининградскойобласти от 16.04.2002 г. N 136) 2.5. Справку из налогового органа, действующего на территорииКалининградской области, о постановке субъекта предпринимательскойдеятельности на налоговый учет, а также об отсутствии задолженности поналогам и сборам в бюджеты всех уровней. (Дополнен - ЗаконКалининградской области от 16.04.2002 г. N 136) 2.6. Обязательства субъекта предпринимательской деятельности поведению отдельного бухгалтерского учета по операциям, связанным среализацией инвестиционного проекта в период действия договора обосуществлении инвестиционной деятельности. (Дополнен - ЗаконКалининградской области от 16.04.2002 г. N 136) 2.7. Для организаций, зарегистрированных на территорииКалининградской области на момент подачи заявления, - бухгалтерскую истатистическую отчетность за отчетный год (или при отсутствии годовойотчетности - отчетность за последний отчетный период). Данноетребование не распространяется на случаи, когда для осуществленияинвестиционного проекта предполагается создать новое юридическое лицо. Вышеуказанные документы используются только в целях принятиярешения о предоставлении льгот и не отменяют необходимости проведенияэкологической или иной экспертизы в случаях, предусмотренныхдействующим законодательством Российской Федерации. В случае несогласия с отдельными статьями доходов и расходов,включенными в калькуляцию расчетного срока окупаемости проекта, такиедокументы вместе с мотивированным ответом возвращаются заявителю длядоработки. В соответствии с представленными документами администрацияобласти готовит договор об осуществлении инвестиционной деятельности,который представляется в Калининградскую областную Думу одновременно спроектом закона Калининградской области о предоставлении налоговыхльгот в связи с осуществлением инвестиционного проекта. Решение о предоставлении льгот принимается в форме законаКалининградской области с указанием наименования субъектапредпринимательской деятельности, которому предоставлены налоговыельготы, видов налогов и срока, на который предоставляются указанныельготы. Отказ в положительном решении по проекту должен быть обоснованными конкретным, он представляется заявителю в письменной форме в 2-хмесячный срок со дня подачи документации . (Пункт в редакции Закона Калининградской областиот 16.04.2002 г. N 136) III. Срок окупаемости Срок окупаемости - это период времени, необходимый для возмещениявсех понесенных организацией, осуществляющей инвестиционный проект,затрат, связанных с реализацией проекта. Срок окупаемости определяетсякак промежуток времени между датой начала периода окупаемости и датойокончания периода окупаемости. Датой начала периода окупаемости является момент осуществленияпервой оплаты расходов, связанных с осуществлением инвестиционногопроекта. Данное правило распространяется и на те случаи, когдазатраты, связанные с осуществлением инвестиционного проекта, былипроизведены до принятия закона Калининградской области опредоставлении льгот. (В редакции Закона Калининградской областиот 16.04.2002 г. N 136) Датой окончания периода окупаемости является последний деньмесяца, в котором исчисленная нарастающим итогом сумма денежныхпоступлений от реализации инвестиционного проекта стала равнойисчисленной нарастающим итогом сумме всех затрат, связанных среализацией инвестиционного проекта. Определение даты окончанияпериода окупаемости проводится путем составления расчета движенияденежных средств с использованием методологии, определяемой в разделеIV настоящих Правил. Для организации, осуществляющей реализацию одного инвестиционногопроекта, период окупаемости должен определяться для этого проектанезависимо от результатов деятельности организации в целом. С этойцелью организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов поданному инвестиционному проекту или обязана применять методологиюбухгалтерского учета, которая позволяет определить доходы и расходы,относящиеся к данному инвестиционному проекту. Данное положение неприменяется в случаях, когда вся деятельность организации направленана осуществление одного инвестиционного проекта. В целях применения настоящих Правил деятельность организациисчитается направленной на осуществление одного инвестиционногопроекта, если организация, получившая льготу, осуществляет одининвестиционный проект, и выручка, полученная от реализации (работ,услуг), производство (выполнение, оказание) которых оговорено вдокументации по данному инвестиционному проекту, составляет не менее,чем 75 процентов валовой выручки всей организации. Для организации, осуществляющей реализацию несколькихинвестиционных проектов одновременно, период окупаемости долженопределяться отдельно для каждого проекта. С этой целью организацияобязана вести раздельный учет доходов и расходов по каждомуинвестиционному проекту или обязана применять методологиюбухгалтерского учета, которая позволяет определить доходы и расходы,относящиеся к каждому инвестиционному проекту. Расчетный срок окупаемости - срок окупаемости, рассчитанный наосновании данных инвестиционного проекта, представленного на получениельгот. Фактический срок окупаемости - срок окупаемости, рассчитанный наосновании фактических показателей хозяйственной деятельностиорганизации, осуществляющей инвестиционный проект. IV. Методология расчета даты окончания периода окупаемости Расчет даты окончания срока окупаемости производится путемопределения даты превышения нарастающего итога поступлений денежныхсредств от реализации проекта над нарастающим итогом всех затрат,связанных с реализацией инвестиционного проекта. Для этогоорганизация, осуществляющая инвестиционный проект, начиная с датыначала периода окупаемости и не реже, чем установлено в разделе Vнастоящих Правил, должна составлять расчет движения денежных средств всоответствии с методологией, установленной Международным стандартомбухгалтерского учета N 7 (стандарт представления отчета о движенииденежных средств, здесь и далее - МСБУ N 7), утвержденным Комитетом поМеждународным стандартам бухгалтерского учета (с изменениями от 1992года) с учетом особенностей, оговоренных ниже. 1. Расчет движения денежных средств, использующий фактическиепоказатели хозяйственной деятельности организации, должен содержатькак данные за текущий период, так и нарастающий итог чистыхпоступлений (расходов) денежных средств. В расчет не включаются суммыНДС, полученные от покупателей (заказчиков) и уплаченные в бюджет ипоставщикам за исключением сумм НДС, по которым в соответствии сдействующим законодательством, не производится возмещение (зачет)налога, уплаченного поставщикам. Таковые суммы включаются в расчет посоответствующим статьям расчета движения денежных средств. 2. При составлении расчета движения денежных средств используетсяметодология, установленная МСБУ N 7 для организаций, не занимающихсяфинансовой (банковской) деятельностью. Расчет должен составляться сприменением прямого метода учета движения денежных средств, т.е.метода, при котором чистое поступление (расходование) денежных средствза период времени определяется как сумма разностей поступленийденежных средств и фактически израсходованных денежных средств покаждой из трех категорий (основной, инвестиционной и финансовойдеятельности). 3. В расчете движения денежных средств не принимаются во вниманиерасчеты организации с учредителями (акционерами) по вкладам в уставный(складочный) капитал организации, по выплате дивидендов, иные подобныерасчеты с учредителями, выплаты и расходы социального характера (заисключением одобренных при рассмотрении проекта) и оплата пеней иштрафных санкций за счет прибыли, оставшейся в распоряженииорганизации. 4. В случае, если организация создана для осуществленияинвестиционного проекта и учредитель или учредители вносят в уставный(складочный) капитал машины, станки, иное оборудование, либо другиевещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку(далее - денежный вклад), в расчете движения денежных средств такаяоперация приравнивается к внесению в уставный (складочный) капиталденежных средств и последующему приобретению организацией такогонеденежного вклада за счет средств уставного капитала. Датойпроизведения затрат по приобретению вышеуказанных неденежных вкладовсчитается дата их оприходования организацией. При этом, независимо отоценки денежных вкладов учредителями в уставных документах, стоимостьнеденежных вкладов, учитываемых в расчете, не может превышатьсвободной рыночной цены таких неденежных вкладов. Вышеуказанныенеденежные вклады должны использоваться организацией, получившейльготы в связи с процессом производства продукции (работ, услуг) врамках осуществляемого инвестиционного проекта. Настоящий пункт применяется с учетом пункта 3. 5. Расчет даты окончания периода окупаемости производится повыбору организации в иностранной или российской валюте. Выбор валютырасчета должен быть сделан до момента представления инвестиционногопроекта на получение льгот и должен быть указан в документах,представляемых на рассмотрение в органы государственной властиКалининградской области. 6. Исходные данные, используемые для расчета даты окончанияпериода окупаемости, должны быть основаны на данных российскогобухгалтерского учета организации, осуществляющей инвестиционныйпроект. В случае осуществления расчета в иностранной валюте, переводсумм, отраженных в бухгалтерском учете организации в рублях, виностранную валюту производится по текущему курсу свободноконвертируемых валют, котируемому Центральным банком РоссийскойФедерации на дату каждой операции. 7. Расчет производится по форме, приведенной в приложении N 1 кданным Правилам. Приложение N 1 является неотъемлемой частью данныхПравил. V. Предоставление отчетности 1. Соответствие расчетной даты окончания периода полнойокупаемости вложенных средств, представляемых организацией,осуществляющей инвестиционный проект, и определения организацией датыокончания фактического периода окупаемости по данным Правилам, такжекак и наличие в организации учета доходов и расходов по всеминвестиционным проектам, в соответствии с требованиями раздела IIIданных Правил, должно ежегодно подтверждаться независимым аудитором,избираемым организацией. Оплата услуг независимого аудиторапроизводится организацией исключительно за свой счет. 2. Расчет даты окончания периода окупаемости и заключениенезависимого аудитора представляются организацией, осуществляющейинвестиционный проект, в налоговые органы по месту регистрации, атакже в администрацию области ежегодно, не позднее 15 апреля года,следующего за отчетным. 3. В случае, если дата окончания фактического периода окупаемостинаступает ранее, чем дата расчетного периода окупаемости, организация,осуществляющая инвестиционный проект, должна представить расчет датыокончания фактического периода окупаемости не позднее, чем через двамесяца после наступления такой даты. Настоящее требование нераспространяется на представление заключения независимого аудитора осоответствии расчетов данным Правилам. Заключение независимогоаудитора может быть представлено до 15 апреля года, следующего загодом наступления даты окончания фактического периода окупаемости. 4. Отсрочка в представлении вышеуказанных документов может бытьпредоставлена администрацией области при наличии письменного заявленияорганизации, осуществляющей инвестиционный проект, с указанием причинзадержки представления отчетности. Такая отсрочка может бытьпредоставлена не более, чем на три месяца. Отказ же в предоставленииотсрочки должен быть мотивирован и направлен организации в течениедвух недель. 5. Непредставление утвержденной настоящим Положением отчетности всроки, установленные в пунктах 2 и 4 раздела V настоящих Правил,непредставление бухгалтерских документов при проверке инвесторовконтрольными органами, нарушение действующего законодательстваРоссийской Федерации и Калининградской области, а также обязательств,указанных в инвестиционном договоре, дает основание для полной отменыльгот, предоставленных законом Калининградской области организации,осуществляющей инвестиционный проект, и взысканию в установленномпорядке в областной бюджет неуплаченных вследствие предоставленияналоговых льгот сумм. (В редакции Закона Калининградской областиот 16.04.2002 г. N 136) VI. Окончание срока действия льгот 1. Организация, осуществляющая инвестиционный проект, утрачиваетправо на льготы, предоставляемые законами Калининградской области ольготах организациям, осуществляющим инвестиционные проекты вКалининградской области, начиная с первого числа месяца, следующего задатой окончания расчетного периода окупаемости или, если датаокончания фактического периода окупаемости наступает раньше, с первогочисла месяца, следующего за такой датой. (В редакции ЗаконаКалининградской области от 16.04.2002 г. N 136) 2. В случае, если в любом из отчетных периодов по расчету срокаокупаемости, определенном в разделе V настоящих Правил, доля выручкиот реализации произведенной продукции (выполненных работ, оказанныхуслуг), будет более 65 процентов, но менее или равна 75 процентам отваловой выручки, организация, осуществляющая инвестиционный проект,обязана представить в администрацию области мотивированное объяснениепричин снижения доли этой выручки. В случае, если в любом из отчетныхпериодов по расчету срока окупаемости, определенном в разделе Vнастоящих Правил, доля выручки от реализации произведенной продукции(выполненных работ, оказанных услуг), составит 65 процентов или менее,а также в случае, если доля такой выручки будет более 65 процентов, номенее или равна 75 процентам в течение двух последовательных отчетныхпериодов, администрация вправе рассмотреть вопрос об отмене действияльгот в рассматриваемом отчетном периоде (периодах). Данное правило неприменяется в отношении периода с момента начала периода окупаемостидо момента начала производства в случае, если в этом периоде уорганизации полностью отсутствовала выручка от реализации. VI. Заключительные положения Если иное специально не определено последующими законодательнымиактами, применимость данных Правил к конкретной организации не зависитот момента предоставления льгот. В случае полного или частичного изменения настоящих Правил,калькуляция расчетного и фактического срока окупаемости по проектам,одобренным органами государственной власти Калининградской области, додаты утверждения изменений настоящих Правил областной Думой, можетпроизводиться по выбору организации на основе данных Правил, непринимая во внимание вновь внесенные изменения. Приложение N 1 к Правилам Расчет движения денежных средств прямым методом в соответствии со стандартом МСБУ N 7 утвержден постановлением областной Думы от 25 июня 1998 г. N 49 млн.руб_________________________________________________________________________N | Показатели | Без учета | С учетомп/п| | льгот | льгот | __________________________ | | Период | Период | |деятельности|деятельности | __________________________ | | По годам | По годам | | (кварталам)| (кварталам)_________________________________________________________________________ | Движение средств по основной деятельности | | | | |1. |Выручка, полученная от реализации продукции| | |(работ, услуг) и прочей реализации (без | | |НДС) | | | | |2. |Уплачено поставщикам, сотрудникам | | | | |3. |Выручка от основной деятельности (п.1-п.2) | | | | |4. |Проценты уплаченные | | | | |5. |Налоги уплаченные | | | | |6. |Итого чистая выручка от основной | | |деятельности (п.3.-п.4-п.5.) | |_______________________________________________________________________ | Движение средств по инвестиционной | | | деятельности | | | | |7. |Приобретение собственности, оборудования, | | |механизмов | | | | |8. |Выручка от реализации собственности, | | |оборудования, механизмов | | | | |9. |Проценты полученные | | | | |10.|Дивиденды полученные | | | | |11.|Денежные средства, направленные на | | |осуществление капитального строительства | | | | |12.|Итого чистая выручка от инвестиционной | | |деятельности (п.8+п.9+п.10-п.7-п.11) | |_________________________________________________________________________ | Движение денежных средств по финансовой | | | деятельности | | | | |13.|Выплаты по финансовому лизингу | | | | |14.|Получено по финансовому лизингу | | | | |15.|Поступления заемных денежных средств | | | | |16.|Выплата заемных денежных средств | | | | |17.|Прочие денежные средства, поступившие и | | |израсходованные по финансовой деятельности | | | | |18.|Итого чистая выручка от финансовой | | |деятельности (п.14+п.15+п.17-п.13-п.16) | |______________________________________________________________________19.|Движение денежных средств по годам | | |(итоги п.6+п.12+п.18) | |______________________________________________________________________20.|Движение денежных средств нарастающим | | |итогом | |______________________________________________________________________ Приложение N 2 к Правилам Калькуляция статей расходов и доходов утверждена постановлением областной Думы от 25 июня 1998 г. N 49 млн.руб______________________________________________________________________N | Показатели | Без учета | С учетомп/п | | льгот | льгот | ________________________ | | Период | Период | |деятельности|деятельнот | ________________________ | | По годам | По годам | | (кварталам)| (квартал)______________________________________________________________________1. |Поступление выручки от реализации | | |продукции (без НДС) | | | | |2. |Прочая реализация | | | | |3. |Расчет с поставщиками за сырье и | | |материалы (без НДС) | | | | |4. |Расчет за тепло и электроэнергию | | |(без НДС) | | | | |5. |Заработная плата | | | | |6. |Прочие затраты | | |(без НДС и с расшифровкой) | | | | |7. |Амортизация | | | | |8. |Налоги и другие обязательные платежи, | | |всего: | | | | |8.1. |Отчисления в Пенсионный фонд | | | | |8.2. |Отчисления в фонд медицинского | | |страхования | | | | |8.3. |Отчисления в фонд социального | | |страхования | | | | |8.4. |Отчисления в фонд занятости | | | | |8.5. |Сбор за уборку территории и содержание | | |милиции | | | | |8.6. |Сбор на нужды образовательных учреждений| | |(1% от ФОТ) | | | | |8.7. |Налог на имущество | | | | |8.8. |Налог на содержание жилья и объектов | | |соцкультсферы | | | | |8.9. |Налог на землю | | | | |8.10.|Налог на пользователей автомобильных | | |дорог | | | | |8.11.|Налог на приобретение автотранспортных | | |средств | | | | |8.12.|Прочие налоги и сборы (с расшифровками) | | | | |9. |Прибыль от реализации продукции | | | | |10. |Балансовая прибыль | | | | |11. |Налогооблагаемая прибыль | | | | |12. |Налог на прибыль | |______________________________________________________________________