Решение Городской Думы г. Калининграда от 20.10.1994 № 30
О системе местных налогов в городе Калининграде
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ГОРОДСКАЯ ДУМА ГОРОДА КАЛИНИНГРАДА РЕШЕНИЕ Утратилo силу - Решение Городского Совета депутатов г. Калининграда от 22.09.2004 г. N 265 О системе местных налогов в городе Калининграде (В редакции Решения Городской Думы г. Калининграда от 14.06.95 г. N 83) В целях привлечения финансовых ресурсов для социально -экономического развития города Калининграда, повышения эффективностисистемы налогообложения, руководствуясь ст. 44 п. 8 ЗаконаРоссийской Федерации "О местном самоуправлении в РСФСР", ст. 21 п. 4Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации", учитывая изменения, внесенные взаконодательные акты по налогообложению, городская Дума РЕШИЛА: 1. Исключить из системы местных налогов, действующих в городеКалининграде: - сбор со сделок, совершаемых на биржах; - лицензионный сбор за право проведения местных аукционов илотерей. 2. Снизить ставку налога на перепродажу вычислительной техникии персональных компьютеров до 5 процентов. 3. Утвердить Положение о местных налогах и сборах согласноприложению. 4. Зачисление налоговых поступлений осуществлять в единыйбюджет города в порядке и на условиях, определенных Положением оместных налогах и сборах. 5. В соответствии с Законом Российской Федерации "Об основахналоговой системы" контроль за полнотой и своевременностью взиманияналогов и сборов осуществлять налоговым органам. 6. Поручить мэрии города опубликовать Решение в печати.Положение о местных налогах и сборах издать отдельной брошюрой. 7. Инструкции и методические указания по применения Положения оместных налогах и сборах издаются Государственной налоговой службойпо городу Калининграду по согласованию с финансовым управлениеммэрии города Калининграда. 8. Контроль за выполнением настоящего Решения возложить наГосударственную налоговую инспекцию по городу Калининграду ифинансовое управление мэрии города Калининграда. 9. Ввести в действие настоящее Решение с 01.10.1994. В части применения Положения о сборе за право торговли - со дняопубликования.от 20 октября 1994 г.N 30Глава местного самоуправления В.В. Шипов Приложение к Решению городской Думы города Калининграда от 20 октября 1994 г. N 30 ПОЛОЖЕНИЕ о местных налогах и сборах (В редакции Решения Городской Думы г. Калининграда от 14.06.95 г. N 83) 1. Сбор за право торговли 1.1. Общие положения Настоящее Положение определяет порядок исчисления и уплатысбора за право торговли в соответствии с подпунктом "е" п. 1 ЗаконаРФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", с учетомУказа Президента РФ от 23 июня 1992 г. N 657 "О некоторых мерах пореализации Указа Президента РФ "О свободе торговли", постановленияПравительства России от 31 августа 1992 г. N 649 "О дополнительныхмерах по устранению недостатков в организации свободной торговли", атакже Указа Президента РФ от 29 октября 1992 г. N 1311 "О мерах позащите прав покупателей и предотвращения спекуляции" и постановленияглавы администрации Калининградской области N 182 от 25 августа 1993г. "О мерах по наведению порядка в сфере торговли и защите правпокупателей на рынках Калининградской области". 1.2. Плательщики сбора Плательщиками сбора являются предприятия и организации всехорганизационно - правовых форм (включая предприятия с иностраннымиинвестициями), являющиеся юридическими лицами по законодательствуРоссийской Федерации, их филиалы и другие подразделения, имеющиеотдельные расчетные счета, а также граждане Российской Федерации идругих государств (физические лица), осуществляющие торговлю вместах для этих целей (магазины, другие торговые точки, рынки, улицыгорода), в том числе и на арендованных площадях. Юридические и физические лица, осуществляющие торговлю толькоподакцизными товарами и уплатившие соответствующей лицензионный сборза право торговли подакцизными товарами, от уплаты сбора за правоторговли освобождаются. Не уплачивают сбор за право торговли жители Калининградскойобласти, торгующие сельскохозяйственной продукцией, выращенной напринадлежащих им или арендованных земельных участках, при наличиидокументов, подтверждающих владение участком (справка местногооргана власти или членская книжка садовода - огородника),специализированные хлебные, молочные магазины, а также предприятияторговли, обслуживающие льготные категории населения. 1.3. Ставка сбора Ставка сбора уплачивается в зависимости об субъекта торговли иразмера торгового помещения. Физические лица, в т.ч. предприниматели, осуществляющиедеятельность без образования юридического лица, уплачивают сбор вразмере 4 процентов от установленной законом минимальной месячнойоплаты труда за один день торговли. Ставка сбора для юридических лиц составляет: - при торговле с выносных лотков, прилавков, корзин, развалов(за каждое торговое место) - 8%; - при торговле со стационарных торговых точек (магазины,павильоны, киоски, палатки, трейлеры и т.п. (торговой площадью до 50кв.м) - 10%; до 100 кв. м - 12%; до 200 кв. м - 15%; свыше 200 кв. м - 20% от установленной законом минимальной месячной оплаты труду заодин день торговли (за каждую торговую точку). 1.4. Порядок и сроки уплаты сбора Сбор уплачивается через учреждения банка, отделения Сбербанка.При осуществлении торговли непосредственно на территории рынков сбороплачивается путем приобретения разового талона, получения кассовогочека, перечислением денежных средств на счета рынков. Сборщикомданного вида налога при этом является администрация рынков. (Вредакции Решения Городской Думы г. Калининграда от 14.06.95 г. N 83) Сбор уплачивается до начала торговой деятельности с указанием вплатежном поручении, квитанции, талоне даты начала ипродолжительности торговли. Вся сумма сбора зачисляется администрациями рынков в городскойбюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, спредоставлением в налоговую инспекцию расчета по форме,установленной в приложении N 1 к настоящему положению. 30 процентовсуммы сбора за право торговли, собранного и перечисленногоадминистрациями рынков в городской бюджет, целевым финансированиемиз бюджета направляется на расчетные счета рынков для оплаты трудасборщиков (не менее 10%) и другие нужды рынков. (В редакции РешенияГородской Думы г. Калининграда от 14.06.95 г. N 83) Во избежание встречных финансовых потоков разрешить финансовомууправлению мэрии заключить с администрациями рынков налоговыесоглашения о зачете средств, подлежащих перечислению в бюджет, иассигнований из бюджета . (Дополнен - Решение Городской Думы г.Калининграда от 14.06.95 г. N 83) Разовые талоны являются документами строгой отчетности (должныизготавливаться типографским способом, иметь серию и номер).Изготовление, учет и организация работы по их выдаче осуществляютсяадминистрацией рынков. 1.5. Ответственность плательщиков сбора и сборщиков Плательщики сбора за право торговли несут ответственность засвоевременность и полноту его уплаты в соответствии с Законом РФ "Обосновах налоговой системы в Российской Федерации". Осуществление торговли без уплаты сбора является сокрытиемобъекта налогообложения с ответственностью плательщика в виде: - взыскания всей суммы налога за сокрытый объект и штрафа вразмере той же суммы; - взыскания пени с налогоплательщика в размере 0,7 процентанеуплаченной суммы сбора за каждый день просрочки. Администрация рынков несет ответственность в виде: - взыскания неудержанного или неперечисленного сбора за правоторговли; - штрафа в размере 10% от неудержанной или неперечисленнойсуммы сбора за ведение учета объекта налогообложения с нарушениемустановленного порядка и пени в размере 0,7 процента неудержанной(неперечисленной) суммы. Средства от сбора за право торговли поступают в доходгородского бюджета на р/счет 1301012 в КБ "Инвестбанк". 2. Налог на рекламу 2.1. Общие положения Рекламой считается любая форма публичного представлениятоваров, работ, услуг с коммерческой целью самостоятельно или черезсредства распространения информации. К средствам распространения информации относятся печать(газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправленияпрямой печатной рекламы, другой печатной продукции), эфирное,спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты(бегущая строка, световая фиксированная строка), иллюстративно -изобразительные средства (щиты, вывески, афиши, плакаты, календари ит.п.), аудио- и видеозапись, имущество юридических и физических лиц(транспортные средства, здания, сооружения, воздушные шары,аэростаты, малые архитектурные формы, мосты, эстакады, другиестационарные и мобильные конструкции). Юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляетсяреклама, именуется рекламодателем. Место, на котором размещается реклама, именуется рекламнымносителем. Юридическое и физическое лицо, предоставляющее рекламныеносители для размещения рекламы, именуется рекламораспространителем. Юридическое и физическое лицо, осуществляющие изготовлениерекламы по заявке рекламодателя или размещающие указанную рекламу нарекламных носителях, именуется рекламным агентством. К рекламным услугам не относятся изготовление ираспространение: - афиш и репертуаров кинотеатров, театров и других учрежденийкультуры; - информационных вывесок (о режиме работы и правилахобслуживания потребителей в организациях, учреждениях), вывешиваемыхвнутри помещений, включая витрины; - объявлений и извещений об изменении местонахожденияорганизации, номеров телефонов, иных средств связи; - объявлений органов государственной власти и управления,содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на нихфункций; - рекламы благотворительных мероприятий; - предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничениипроизводства работ, передвижения и т.д. в связи с особенностямиданной территории или участка; - прочих информационных сведений, объявлений, не содержащихинформации коммерческого характера. 2.2. Плательщики налога Плательщиками налога на рекламу являются: Рекламодатели - юридические лица независимо от формсобственности и ведомственной принадлежности; филиалы и структурныеподразделения предприятий, организаций, имеющие отдельный баланс,расчетный или иной счет в учреждениях банков, а также иностранныеюридические лица; физические лица, в т.ч. зарегистрированные вкачестве предпринимателей. 2.3. Объект налогообложения Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг поизготовлению, размещению и распространению рекламы, оплачиваемаярекламодателем рекламораспространителю, рекламному агентству, либорасходы, понесенные на изготовление и распространение рекламы самимрекламодателем и подтвержденные расчетом (калькуляция себестоимости,смета расходов). К расходам предприятия на рекламу относятся расходына разработку и изготовление рекламных изделий, эскизов, этикеток,образцов фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, нарекламные мероприятия через средства массовой информации, наизготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламныхкино-, видеофильмов, на изготовление стендов, муляжей, рекламныхщитов, оформление витрин, выставок либо комнат образцов продукции,на уценку товаров, полностью или частично утративших первоначальноекачество вследствие экспонирования, в т.ч. и в витринах, напроведение иных рекламных мероприятий. 2.4. Ставка налога Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5 процентовот стоимости (суммы фактических затрат) рекламных работ и услуг,оплачиваемой рекламодателем. 2.5. Порядок исчисления налога Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставкиналога и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя изфактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах безналога на добавленную стоимость, спецналога. Налог на рекламу за рекламные услуги (работы), оплаченный виностранной валюте, исчисляется по установленной ставке в той жевалюте на момент оплаты. В случае выполнения рекламных работнепосредственно рекламодателем стоимость таких работ для целейналогообложения определяется исходя из фактически произведенныхпрямых затрат (сырье и материалы, основная и дополнительнаязаработная плата с отчислениями в пенсионный фонд и соцстрах и т.д.,амортизационные отчисления оборудования, непосредственноиспользуемого для выполнения рекламных работ, другие затраты) икосвенных (общезаводские, цеховые) расходов. При этом доля косвенныхрасходов определяется исходя из соотношения затрат на оплату труда кобщему фонду заработной платы, начисленному по всем основаниям. 2.6. Порядок, сроки уплаты налога и представления расчета Юридические лица, являющие рекламодателями, ежеквартально, всроки представления квартальной бухгалтерской отчетностипредставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчетысумм налога, подлежащего перечислению в городской бюджет, согласноприлагаемой форме. Причитающаяся по расчету сумма налога вноситсярекламодателем в бюджет в сроки доплаты по квартальным расчетам поналогу на прибыль не позднее 30 числа месяца, следующего заотчетным, - в случае самостоятельного выполнения рекламных работ. Вслучае выполнения рекламных услуг рекламораспространителемпричитающаяся по расчету сумма налога вносится рекламодателем(юридическими и физическими лицами) в кассу или перечисляется нарасчетный счет рекламораспространителя не позднее дня размещениярекламы. Рекламораспространитель ведет реестр документов об оплатестоимости рекламных услуг и налога на рекламу. Физические лица, являющиеся предпринимателями, представляютналоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный гододновременно с подачей декларации о полученных доходах отпредпринимательской деятельности, но не позднее 1 апреля года,следующего за отчетным. Физические лица, выполняющие рекламные работы самостоятельно,исчисляют налог по установленной ставке исходя из помесячныхрасходов и перечисляют сумму налога в городской бюджет черезучреждения Сбербанка РФ не позднее дня размещения рекламы. Рекламораспространители (средства массовой информации),рекламные агентства, юридические и физические лица, предоставляющиерекламоносители) при заключении договоров за оказание рекламныхуслуг обязаны исчислить и удержать с рекламодателя налог на рекламупо установленной ставке с последующим перечислением удержанных суммв городской бюджет. Перечисление производится ежемесячно, не позднее20 числа следующего за отчетным месяца. Форма расчета рекламодателяс рекламораспространителем оговаривается при заключении договора. Налог на рекламу уплачивается и зачисляется в доход городскогобюджета в раздел 12 параграф 70 по месту налогового учетаплательщика. В случае установления фактов неполного исчисленияналога на рекламу уплата в бюджет доначисленных сумм производится в10-дневный срок со дня сообщения налоговым органам о сумме доплаты.Пени начисляются по истечении срока, установленного дляпредставления налогового расчета. Излишне внесенные суммы налога на рекламу засчитываются в счеточередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в10-дневный срок со дня получения его письменного заявления. 2.7. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за правильность исчисления, полноту исвоевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается: На рекламодателей (юридических и физических лиц) - в случаесамостоятельного выполнения рекламных работ. Ответственность за правильность исчисления, полноту исвоевременность перечисления налога на рекламу в бюджет определяетсяна основании Закона Российской Федерации "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации". На рекламораспространителей - в случае исчисления и удержаниясумм налога при оказании рекламных услуг рекламодателям. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесенияв бюджет налога на рекламу осуществляется налоговыми органами всоответствии с действующим налоговым законодательством РоссийскойФедерации. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или неперечисленные в бюджет суммы налога, подлежащие уплатерекламодателем, взыскиваются налоговым органом срекламораспространителя с наложением штрафа в размере 10 процентовот указанных сумм. 3. Налог на перепродажу вычислительной техники и персональных компьютеров 3.1. Общие положения Действие настоящего налога распространяется на операцииперепродажи продукции производственно - технического назначения,отечественной и импортной, отнесенной действующими государственнымистандартами и товарной номенклатурой для внешнеэкономическойдеятельности (ТН ВЭД) к средствам вычислительной техники (СВТ) имашинам для автоматической обработки информации (персональнымкомпьютерам), а именно: - персональных компьютеров (совокупность составных элементовПК, закупаемых и реализуемых в одной и той же комплектации, какзаконченного изделия); - составляющих элементов ПК и устройств системного блока(приобретаемых и реализуемых отдельно); - составных элементов ПК и устройств системного блока,приобретаемых отдельно, после выполнения комплекса работ поформированию конфигурации вычислительной системы по заявке заказчика(комплексирования СВТ) в виде функционально - законченного изделия,т.е. ПК. Перепродажей является действие юридического или физическоголица по продаже товара, на правах собственника на этот товар, непроизведенного им самим, но приобретенного в порядке купли - продажиу другого юридического или физического лица. Реализация предприятиями торговли товаров, поставляемых импредприятиями - изготовителями или снабженческо - сбытовымиорганизациями по договорам комиссии, не является перепродажей. Составляющие элементы ПК, приобретаемые отдельно иперепродаваемые отдельно для замены вышедших из строя или расширениятехнических возможностей ПК, квалифицируются в соответствии сдействующими государственными стандартами, а также принципами иположениями ТН ВЭД. Объектом налогообложения является сумма сделки по перепродажевычислительной техники и ПК независимо от страны - изготовителя ПК ивычислительной техники, а также государственной принадлежностипокупателя товара. Источником уплаты налога для юридических лицявляется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия(организации), для физических лиц - средства, полученные отреализации вычислительной техники и ПК. 3.2. Плательщики налога Плательщиками налога являются: - юридические и физические лица, перепродающие вычислительнуютехнику и персональные компьютеры как по прямым сделкам, так и черезпосреднические организации, а также в порядке бартерного обмена; - посреднические организации, осуществляющие перепродажууказанной техники, если эта деятельность носит коммерческийхарактер. Не являются плательщиками налога юридические лица при продажевычислительной техники и персональных компьютеров, вызваннойликвидацией юридического лица. Не являются плательщиками налога предприятия и организации,имеющие дилерские и дистрибьюторские контракты с заводами -(фирмами) - изготовителями. (Дополнен - Решение Городской Думы г.Калининграда от 14.06.95 г. N 83) 3.3. Ставка налога Ставка налога на перепродажу вычислительной техники иперсональных компьютеров устанавливается в размере 5 процентов отсуммы сделки. 3.4. Порядок исчисления и сроки уплаты Плательщики представляют в Государственную налоговую инспекциюпо месту налогового контроля ежеквартальный расчет согласноприлагаемой форме и производят перечисление в бюджет причитающихсясумм в сроки доплаты по квартальным расчетам по налогу на прибыль. 3.5. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за правильность исчисления и своевременнуюуплату налога несут плательщики в соответствии с Законом РФ "Обосновах налоговой системы в Российской Федерации". Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налога наперепродажу вычислительной техники и персональных компьютеровосуществляют налоговые органы при документальных проверках финансово- хозяйственной деятельности юридических лиц и тематическихпроверках и обследованиях физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью. 4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы 4.1. Плательщики налога Плательщиками налога на содержание жилищного фонда и объектовсоциально - культурной сферы (далее именуется - налог) являютсярасположенные на территории города Калининграда предприятия,организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами на основаниизаконодательства Российской Федерации, осуществляющиепредпринимательскую деятельность, а также иностранные юридическиелица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий,организаций и учреждений, имеющие самостоятельный баланс и расчетныйсчет (для филиалов банков - корреспондентский счет иликорреспондентский субсчет) в учреждениях банка. 4.2. Объект налогообложения Объектом налогообложения является объем реализации продукции(работ, услуг). Под объемом реализации продукции (работ, услуг)понимается выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ,услуг), определяемая исходя из отпускных цен без налога надобавленную стоимость, специального налога с предприятий, учрежденийи организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народногохозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работыпредприятий этих отраслей, налога на реализацию горюче - смазочныхматериалов и акцизов. 4.3. Ставка налога Ставка налога на содержание жилищного фонда и объектовсоциально - культурной сферы устанавливается в размере 1,5 процентаоб объема реализации продукции (работ, услуг). 4.4. Льготы по налогу От уплаты налога освобождаются: - предприятия и организации любых организационно - правовыхформ в сфере материального производства и бытового обслуживания, вобщей численности которых инвалиды составляют более 50% или инвалидыи (или) пенсионеры - более 70 процентов. В соответствии с Общесоюзным классификатором "Отрасли народногохозяйства" (ОКОНХ) к сфере материального производства относятсяотрасли народного хозяйства, обозначенные первым знаком кода 1-8. К сфере бытового обслуживания относятся производственные видыбытового обслуживания (в сфере материального производства), а такженепроизводственные виды бытового обслуживания населения (код поОКОНХ 90300): - предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению, приусловии, что выручка от реализации данных услуг в общем объемереализации продукции (работ, услуг) составляет не менее 70%; - общественные организации инвалидов, участников ВеликойОтечественной войны и лиц, к ним приравненных, в том числе воинов -интернационалистов и участников ликвидации последствий аварии наЧернобыльской АЭС, а также предприятия, находящиеся в собственностиэтих организаций; - зарегистрированные в установленном порядке детские иподростковые клубы, осуществляющие работу с детьми и молодежью поместу жительства, в части доходов, связанных с проведением даннойработы; предприятия, производящие реконструкцию, капитальный ремонтжилого фонда, строительство жилых домов по городскому заказу, укоторых выручка от выполнения таких работ составляет более 70%общего объема реализации продукции (работ, услуг); - в течение двух лет со дня первого выхода в свет (эфир)освобождаются от уплаты налога редакции средств массовой информации; - бюджетные организации независимо от наличия у этихорганизаций дополнительных, кроме бюджетных ассигнований, источниковдоходов; - образовательные учреждения, независимо от ихорганизационно-правовых форм; (Дополнен - Решение Городской Думы г.Калининграда от 14.06.95 г. N 83) - филармонические коллективы, музеи, государственные театры,зоопарк, кинотеатры, киновидеообъединения; (Дополнен - РешениеГородской Думы г. Калининграда от 14.06.95 г. N 83) - предприятия электротранспорта, пассажирского автотранспорта(муниципальные); (Дополнен - Решение Городской Думы г. Калининградаот 14.06.95 г. N 83) - общественные и благотворительные организации, неосуществляющие коммерческую деятельность; (Дополнен - РешениеГородской Думы г. Калининграда от 14.06.95 г. N 83) - религиозные объединения и предприятия; (Дополнен - РешениеГородской Думы г. Калининграда от 14.06.95 г. N 83) - предприятия по сбору и переработке вторичных ресурсов;(Дополнен - Решение Городской Думы г. Калининградаот 14.06.95 г. N 83) - жилищно-коммунальные организации (ЖЭУ, ЖЭКи, "Теплосеть","Водоканал", ЖСК); (Дополнен - Решение Городской Думы г.Калининграда от 14.06.95 г. N 83) - муниципальные организации физической культуры и спо рта.(Дополнен - Решение Городской Думы г. Калининградаот 14.06.95 г. N 83) 4.5. Порядок исчисления и уплаты налога Сумма налога исчисляется исходя из установленной ставки налогаи фактического объема реализации продукции (работ, услуг). При этомрасходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм,установленных местными органами государственной власти, насодержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы,находящихся на балансе этих предприятий и организаций илифинансируемых ими в порядке долевого участия, подлежат вычетунепосредственно из суммы данного налога. При исчислении налога необходимо учитывать следующиеособенности налогообложения отдельных категорий плательщиков: По заготовительным, торгующим и снабженческо - сбытовыморганизациям налог исчисляется от валового дохода, под которымследует понимать торговую надбавку или разницу между продажной ипокупной стоимостью реализованного товара. По банкам и другим кредитным учреждениям налог исчисляется отсуммы доходов от выполнения работ (оказания услуг), за исключениемследующих доходов: процентов по кредитам, предоставленным Правительству РоссийскойФедерации, Центральному Банку Российской Федерации и Банку внешнейторговли Российской Федерации или под их гарантии; процентов и дивидендов, полученных по государственнымоблигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходов,полученных за работу по размещению государственных ценных бумаг. По страховым организациям налог исчисляется от суммы дохода отвыполнения работ (оказания услуг), связанных со страховой инестраховой деятельностью. Доход от страховой деятельностиопределяется как сумма страховых платежей (премии), полученных подоговорам страхования, перестрахования, а также иных поступлений,связанных со страховой деятельностью. По биржам налог исчисляется от сумм дохода, полученного в видекомиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых набиржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи ипредоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за правоучастия в торгах, от стоимости информационно - коммерческих и другихплатных услуг. По инвестиционным институтам налог исчисляется от суммдивидендов и доходов от долевого участия и процентов (доходов) поакциям, облигациям и другим ценным бумагам. По посредническим операциям налог исчисляется от сумм дохода,полученного от посреднических операций и сделок. К посредническимоперациям и сделкам относится деятельность предприятий, выступающихв роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии илипоручения. Строительные организации уплачивают налог по установленнойставке от объема выполненных работ собственными силами. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная виностранной валюте, для целей налогообложения перечисляется в рублипо курсу Центрального Банка России, действовавшему на день получениядохода. Плательщики налога, включая малые предприятия и предприятия синостранными инвестициями, уплачивают налог на основании данныхбухгалтерского учета и отчетности о фактическом объеме реализациипродукции (работ, услуг) за истекший месяц не позднее 20-го числаследующего месяца. Плательщики налога представляют налоговым органам по местусвоего нахождения нарастающим итогом с начала года расчеты суммналога, подлежащего уплате в бюджет, по форме согласно приложению всроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. Предприятия с иностранными инвестициями представляют указанныерасчеты в сроки, установленные для сдачи годовой бухгалтерскойотчетности. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетомранее начисленных платежей. В случае, когда согласно представленному расчету сумма налогапревысила ранее внесенные платежи, уплата в бюджет причитающихсясумм налога производится по квартальным расчетам в пятидневный сроксо дня, установленного для представления в налоговый орган расчетаналога, а по годовым расчетам - десятидневный срок со дня,установленного для представления годового расчета налога. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будетустановлено, что налог подлежит уплате в бюджет в большей сумме, чемпоказано в расчете, уплата доначисленных сумм налога по результатамперерасчетов производится в девятидневный срок со дня сообщенияналоговым органом о сумме доплаты, а при проведении документальныхпроверок - в десятидневный срок со дня составления акта проверки. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередныхплатежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дняполучения письменного заявления плательщика. Налог зачисляется в доход бюджета города на раздел 12 параграф97 "Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально -культурной сферы". Расходы предприятий и организаций по уплате налога относятся нафинансовые результаты их деятельности. 4.6. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу Учет расчетов с бюджетом по налогу ведется плательщиками насчете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Налог насодержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы".Начисление суммы налога отражается по дебету счета 80 "Прибыли иубытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом"(субсчет "Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально -культурной сферы"). Уплата сумм налога отражается в бухгалтерском учете по дебетусчета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом 51"Расчетный счет". Начисление сумм налога производится учреждениямибанков по дебету балансового счета 970 "Операционные и разныерасходы" и кредиту балансового счета 904 "Прочие дебиторы икредиторы" (субсчет "Налог на содержание жилищного фонда и объектовсоциально - культурной сферы"). Уплата налога отражается учреждениями банков по дебету счета904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (субсчет "Налог на содержаниежилищного фонда и объектов социально - культурной сферы"), и кредитукорреспондентского счета. 4.7. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевыхсчетов Учет сумм налога по плательщикам ведется на карточках лицевыхсчетов по форме N 6 (приложение N 15 к Инструкции Министерствафинансов СССР от 29.03.1991 N 27 "О порядке ведения вгосударственных налоговых инспекциях оперативно - бухгалтерскогоучета налогов и других обязательных платежей в бюджет"). Пополученным от учреждений банков платежным документам в графе 5лицевого счета записываются суммы налога, уплаченные плательщикамиза истекший квартал. При получении расчета за отчетный квартал вграфе 4 лицевого счета отражается сумма налога, подлежащая внесениюв бюджет за отчетный квартал. Указанная сумма сравнивается с итогомпоступивших сумм за истекший квартал, после чего выводится сальдорасчетов. 4.8. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за правильность исчисления, полноту исвоевременность перечисления в бюджет города сумм налога возлагаетсяв соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации" и настоящим Положением наплательщиков указанного налога. Контроль за правильностью исчисления и своевременностьювнесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии сЗаконом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", ЗакономРоссийской Федерации "Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации" и другими законодательными актами. 5. Целевой сбор на содержание милиции 5.1. Плательщики целевого сбора Плательщиками указанного сбора являются предприятия, учрежденияи организации независимо от их организационно - правовых форм -юридические лица на основании законодательства РФ, осуществляющиесвою деятельность на территории города Калининграда, включаяфилиалы, расположенные отдельно от места регистрации юридическоголица, предприятия с иностранными инвестициями. 5.2. Ставка целевого сбора Ставка целевого сбора устанавливается в размере одного процентафонда оплаты труда, рассчитанного от установленной закономминимальной месячной оплаты труда и среднесписочной численностиработающих, рассчитанной с соответствии с Инструкцией по статистикечисленности и заработной платы рабочих и служащих, утвержденнойГоскомстатом СССР 17 сентября 1987 г. N 17-10-0370 для юридическихлиц. Льготы по налогу От уплаты целевого сбора на содержание милиции освобождаются: - бюджетные организации независимо от наличия у этихорганизаций дополнительных, кроме бюджетных ассигнований, источниковдохода; - предприятия электротранспорта, пассажирского автотранспорта(городские); - религиозные объединения и предприятия; - специализированные протезно - ортопедические предприятия; - предприятия по производству технических средств профилактикиинвалидности и реабилитации инвалидов; - предприятия по производству продукции традиционных народных,а также народных художественных промыслов; - предприятия, учреждения и организации, в которых инвалидысоставляют не менее 50 процентов от общего числа работающих; - музеи, библиотеки, филармонические коллективы,государственные театры, зоопарк, кинотеатры; - психиатрические и психоневрологические учреждения; - общественные и благотворительные организации, неосуществляющие коммерческую деятельность; - образовательные учреждения независимо от их организационно -правовых форм в части их уставной деятельности; - в течение двух лет со дня первого выхода в свет (эфир)освобождаются от уплаты сбора редакции средств массовой информации; - предприятия и организации жилищно-коммунального хозяйства;(Дополнен - Решение Городской Думы г. Калининградаот 14.06.95 г. N 83) - предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению, приусловии, что выручка от реализации данных услуг в общем объемереализации продукции (работ, услуг) составляет не менее 70% .(Дополнен - Решение Городской Думы г. Калининграда от 14.06.95 г. N83) 5.3. Порядок и сроки уплаты целевого сбора Сумма сбора рассчитывается согласно прилагаемой формеежеквартально нарастающим итогом исходя из установленного закономразмера минимальной месячной оплаты труда и среднесписочнойчисленности работающих. Сбор на содержание милиции зачисляется в городской бюджет нар/счет 1301012 в КБ "Инвестбанк". Уплата целевого сбора юридическими лицами производится черезучреждения банков ежеквартально, в сроки уплаты по квартальнымрасчетам по налогу на прибыль. Расходы по уплате сбора юридическими лицами относятся нафинансовые результаты деятельности предприятий. 5.4. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за правильность исчисления и своевременнуюуплату сбора несут плательщики в соответствии с Законом РФ "Обосновах налоговой системы в Российской Федерации". Контроль за полнотой и своевременностью уплаты целевого сборасогласно действующему законодательству осуществляют государственныеналоговые инспекции. Приложение N 1 к Положению о местных налогах и сборах в городе Калининграде РАСЧЕТ сбора за право розничной торговли за _______________________ 19___ года месяц (представляется ежемесячно нарастающим итогом)1. Количество плательщиков, уплативших сбор (физические и юридические лица) -2. Сумма взысканного сбора (тыс. руб.) -3. Сумма, подлежащая перечис- лению в бюджет (тыс. руб.) -4. Фактически перечисленная сумма в бюджет, дата пере- числения, номер платежного поручения -Руководитель предприятияГлавный бухгалтерМ.П.В ________________________________Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка нало-__________________________________ гового органа(полное наименование предприятия)Фамилия ответственного лица Получение "___" ________(исполнителя) 199 ___ г.__________________________________ телефон РАСЧЕТ налога на рекламу за ______ квартал 199____ г.---T----------------------------T------T------------------------------------ N ¦ Показатель ¦ Ед. ¦ Данныеп/п¦ ¦ изм. +--------------T--------------------- ¦ ¦ ¦ плательщика ¦ налогового органа---+----------------------------+------+--------------+--------------------- 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5---+----------------------------+------+--------------+---------------------1. Объем работ, услуг по рекламе т.р.2. Ставка налога %3. Сумма налога (стр. 1, стр. 2) т.р.----------------------------------------------------------------------------РуководительГл. бухгалтерВ ________________________________Государственную налоговуюинспекцию__________________________________ полное наименование предприятияФамилия ответственного лица(исполнителя)__________________________________Телефон: РАСЧЕТ на перепродажу вычислительной техники и персональных компьютеров за _______ квартал 199 _____ г.---T-------------------------------T------T---------------------------------- N ¦ Показатель ¦ Ед. ¦ Данныеп/п¦ ¦ изм. +--------------T------------------- ¦ ¦ ¦ плательщика ¦ налогового органа---+-------------------------------+------+--------------+------------------- 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5---+-------------------------------+------+--------------+-------------------1. Объем реализации вычислительной техники, персональных компьютеров т.р.2. Ставка налога на перепродажу %3. Сумма налога на перепродажу т.р.4. Подлежит к уплате по сроку-----------------------------------------------------------------------------Руководитель предприятияГлавный бухгалтерНачальник отдела налоговогоорганаИнспектор налогового органаВ Государственную налоговуюинспекцию от _______________________________________________________ Штамп или отметка наименование предприятия налоговой инспекции ПОЛУЧЕНОФ.И.О. ответственного лица (исполнителя) "___" _________ 199 ___ г.__________________________________телефон: РАСЧЕТ по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы за 199____ год тыс. руб.--------------------------------T-------T------------------------------------ Показатели ¦ Един. ¦ Данные ¦ измер.+--------------T--------------------- ¦ ¦ плательщика ¦ налогового органа--------------------------------+-------+--------------+---------------------1. Объем реализации продукции (работ, услуг) т.р.2. Ставка налога в % %3. Сумма налога по расчету (стр. 1 x стр. 2) т.р. ----------------- 1004. Расходы на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы по установленным нормативам т.р.5. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет (стр. 3 - стр. 4) т.р.Руководитель (подпись)Главный бухгалтер (подпись) РАСЧЕТ сбора на содержание милиции для юридических лиц за _____________ квартал 199 ____ года (тыс. руб.)1. Фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного Законом размера минимальной месячной платы труда на __________________________________ (кв., 6 мес., 9 мес., год)2. Сумма сбора _________________________ (кв., 6 мес., 9 мес., год)3. Сумма сбора, исчисленная по предыдущему расчету _________________4. Сумма к доплате (уменьшению) по настоящему расчетуРуководитель предприятияГлавный бухгалтер