Постановление Администрации городского округа "Город Калининград" от 10.09.2014 № 1387
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в городском округе "Город Калининград"
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДСКОГО ОКРУГА "ГОРОД КАЛИНИНГРАД" ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 10 сентября 2014 г. N 1387г. КалининградОб утверждении Порядка осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудитав городском округе "Город Калининград" В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита в городском округе "ГородКалининград" (далее - Порядок) (приложение). 2. Управлению организации документооборота администрациигородского округа "Город Калининград" (И.Ю. Кусень) обеспечитьопубликование настоящего Постановления в газете "Гражданин", наофициальном сайте администрации городского округа "Город Калининград". 3. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить науправляющего делами администрации городского округа "ГородКалининград" И.В. Воробьеву, заместителя главы администрации,председателя комитета экономики, финансов и контроля администрациигородского округа "Город Калининград" Н.А. Дмитриеву, заместителяглавы администрации, председателя комитета архитектуры и строительстваадминистрации городского округа "Город Калининград" А.Л. Крупина,заместителя главы администрации, председателя комитета городскогохозяйства администрации городского округа "Город Калининград" С.В.Мельникова, заместителя главы администрации, председателя комитетамуниципального имущества и земельных ресурсов администрации городскогоокруга "Город Калининград" А.И. Зуева, заместителя главыадминистрации, председателя комитета по социальной политикеадминистрации городского округа "Город Калининград" А.А. Апполонову,председателя комитета по образованию администрации городского округа"Город Калининград" Т.М. Петухову, начальника контрольно-ревизионногоуправления администрации городского округа "Город Калининград" В.В.Савицкую.Глава городского округа А.Г. Ярошук Приложение к Постановлению администрации городского округа "Город Калининград" от 10 сентября 2014 г. N 1387 ПОРЯДОК осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в городском округе "Город Калининград" 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств бюджета городского округа"Город Калининград", главными администраторами (администраторами)доходов бюджета городского округа "Город Калининград", главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитабюджета городского округа "Город Калининград" (далее - главныйадминистратор (администратор) средств городского бюджета) внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита. 1.2. Целью настоящего Порядка является установление единыхтребований к осуществлению внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита в сфере бюджетных правоотношений. 1.3. Внутренние бюджетные процедуры - процедуры составления иисполнения бюджета городского округа "Город Калининград", ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности. 1.4. Внутренние стандарты - правовые акты администрациигородского округа "Город Калининград", финансового органамуниципального образования, главного администратора (администратора)средств городского бюджета, регулирующие составление и исполнениегородского бюджета, ведение бюджетного учета и составление бюджетнойотчетности. 2. Осуществление внутреннего финансового контроля 2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывноруководителем (заместителем руководителя), иными должностными лицамиглавного администратора (администратора) средств городского бюджета,организующими и выполняющими бюджетные процедуры, за соблюдениемвнутренних стандартов и внутренних бюджетных процедур и направлен наподготовку и организацию мер по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств. 2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурныхподразделениях главного администратора (администратора) средствгородского бюджета и получателя средств городского бюджета,исполняющих внутренние бюджетные полномочия (далее - объектыконтроля). 2.3. Целью внутреннего финансового контроля является обеспечениезаконности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностииспользования средств городского бюджета (далее - бюджетных средств). 2.4. Предметом внутреннего финансового контроля являетсяосуществление бюджетных процедур и составляющих их процессов, операцийи действий должностных лиц главного администратора (администратора)средств городского бюджета, реализующих бюджетные полномочияучастников бюджетного процесса. 2.4.1. Должностные лица подразделений главного администратора(администратора) средств городского бюджета осуществляют внутреннийфинансовый контроль в соответствии с их должностными инструкциями вотношении следующих внутренних бюджетных процедур: а) составление и представление в финансовый орган муниципальногообразования документов, необходимых для составления и рассмотренияпроекта городского бюджета, в том числе реестров расходныхобязательств и обоснований бюджетных ассигнований; б) составление и представление главному администратору(администратору) средств городского бюджета документов, необходимыхдля составления и рассмотрения проекта городского бюджета; в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главногораспорядителя (распорядителя) средств городского бюджета; г) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и сводабюджетных смет; д) формирование и утверждение муниципальных заданий в отношенииподведомственных муниципальных учреждений; е) принятие и исполнение бюджетных обязательств; ж) осуществление начисления, учета и контроля за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в городскойбюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерациио налогах и сборах); з) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)платежей в городской бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишневзысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах исборах); и) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в городскойбюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах); к) ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учетупервичных учетных документов (составление сводных учетных документов),отражение информации, указанной в первичных учетных документах ирегистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества иобязательств, а также инвентаризаций; л) составление и представление бюджетной отчетности и своднойбюджетной отчетности; м) исполнение судебных актов по искам к муниципальномуобразованию, а также судебных актов, предусматривающих обращениевзыскания на средства городского бюджета по денежным обязательстваммуниципальных казенных учреждений. 2.5. Ответственность за организацию внутреннего финансовогоконтроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета, курирующийвопросы осуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) средств городского бюджета в соответствии сраспределением обязанностей. 2.6. При осуществлении внутреннего финансового контроляпроизводятся следующие контрольные действия: а) проверка оформления документов на соответствие требованиямнормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующихбюджетные правоотношения, и внутренних стандартов; б) авторизация операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур); в) сверка данных; г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутреннихбюджетных процедур. 2.7. Субъектами внутреннего финансового контроля являются: а) руководитель главного администратора (администратора) средствгородского бюджета и (или) его заместитель, курирующий вопросыосуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) средств городского бюджета; б) главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера) главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета; в) лица, замещающие должности муниципальной службы в структурныхподразделениях главного администратора (администратора) средствгородского бюджета, в соответствии с должностными инструкциями. 2.8. Контроль исполнения бюджетных процедур. 2.8.1. Контроль исполнения внутренних бюджетных процедуросуществляется в процессе, а также после проведения операций идействий объектов контроля. 2.8.2. Формами проведения внутреннего финансового контроляявляются контрольные действия, указанные в п. 2.6 настоящего Порядка(далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и(или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности) (далее -методы контроля). Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматическиеи смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются безиспользования прикладных программных средств автоматизации.Автоматические контрольные действия осуществляются с использованиемприкладных программных средств автоматизации без участия должностныхлиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностныхлиц. Способы контроля: а) сплошной, при котором контрольные действия осуществляются вотношении каждой проведенной операции (действия), реализующейбюджетные полномочия объектов контроля; б) выборочный, при котором контрольные действия осуществляются вотношении отдельной проведенной операции (действия), реализующейбюджетные полномочия объектов контроля. 2.8.3. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностнымлицом главного администратора (администратора) средств городскогобюджета путем проведения проверки каждой выполняемой им операции(действия) на соответствие нормативным правовым актам, регулирующимбюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностныминструкциям, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов),негативно влияющих на совершение операции. 2.8.4. Контроль по уровню подчиненности осуществляется выборочнымспособом вышестоящими должностными лицами за подчиненными работникамив процессе их действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур. 2.8.5. Контроль по уровню подведомственности осуществляетсясплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций,совершенных подведомственными распорядителями и получателями средствгородского бюджета, администраторами доходов местного бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита городскогобюджета, путем проведения камеральных и выездных проверок. Камеральная проверка проводится по месту нахождения субъектаконтроля и состоит в исследовании документов, информации и материалов,предоставленных представителем объекта, в том числе по запросамсубъекта контроля. Выездная проверка проводится по месту нахожденияобъекта контроля. 2.8.6. Результаты проверок оформляются заключением с указанием нанеобходимость внесения исправлений, устранения недостатков(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоотметкой (разрешительной надписью) на представленном документе(проекте документа). 2.9. Подготовка к проведению внутреннего финансового контролязаключается в формировании (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур,по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. 2.9.1. В карте внутреннего финансового контроля по каждомуотражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроляуказываются данные о должностном лице, ответственном за выполнениеоперации (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполненияоперации, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности контрольных действий. 2.9.2. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля включает следующие этапы: а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целяхопределения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий(далее - процедуры внутреннего финансового контроля); б) формирование перечня операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры)с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций. 2.9.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется всоответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля. 2.9.4. Утверждение карт внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета. 2.9.5. Актуализация карт внутреннего финансового контроляпроводится: а) до начала очередного финансового года; б) при принятии решения руководителем (заместителем руководителя)главного администратора (администратора) средств городского бюджета овнесении изменений в карты внутреннего финансового контроля; в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты,регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимостьизменения внутренних бюджетных процедур. 2.9.6. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансовогоконтроля проводится не реже одного раза в год. 2.9.7. Внутренний финансовый контроль осуществляется ссоблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля,указанных в картах внутреннего финансового контроля. 2.10. Рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля. 2.10.1. Информация о результатах внутреннего финансового контроляотражается в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля поформе согласно приложению N 2 к настоящему Порядку, подлежит учету ихранению в порядке, установленном главным администратором(администратором) средств городского бюджета. 2.10.2. Информация о результатах внутреннего финансового контроляежеквартально направляется уполномоченными должностными лицамируководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) средств городского бюджета. Указанная информацияпредставляется незамедлительно в случае выявления нарушений бюджетногозаконодательства, за которые применяются меры ответственности всоответствии с законодательством Российской Федерации. 2.10.3. По итогам рассмотрения результатов внутреннегофинансового контроля руководителем (заместителем руководителя)главного администратора (администратора) принимаются решения суказанием сроков их выполнения, направленные: а) на обеспечение применения эффективных автоматическихконтрольных действий в отношении отдельных операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемыхприкладных программных средств автоматизации контрольных действий, атакже на исключение неэффективных автоматических контрольных действий; б) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целяхувеличения способности процедур внутреннего финансового контроляснижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих навыполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски); в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторовкак совокупности структурированных электронных документов,позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществлениябюджетных полномочий главного администратора (администратора) средствгородского бюджета; г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводуи выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламентавзаимодействия пользователей с информационными ресурсами; д) на изменение внутренних стандартов, в том числе учетнойполитики главного администратора (администратора) средств городскогобюджета; е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичныхучетных документов, а также прав доступа к записям в регистрыбюджетного учета; ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц,осуществляющих внутренние бюджетные процедуры; з) на проведение служебных проверок и применение материальной и(или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам. При принятии решений по итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная вактах, заключениях, представлениях и предписаниях органовмуниципального финансового контроля и отчетах внутреннего финансовогоаудита, представленных руководителю (заместителю руководителя)главного администратора (администратора) средств городского бюджета. 3. Осуществление внутреннего финансового аудита 3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченнымидолжностными лицами, работниками главного администратора(администратора) средств городского бюджета (далее - субъектывнутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями поосуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональнойнезависимости. 3.2. Целями внутреннего финансового аудита являются: а) оценка надежности внутреннего финансового контроля иподготовка рекомендаций по повышению его эффективности; б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации; в) подготовка предложений по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств. 3.3. Предметом внутреннего финансового аудита являетсясовокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных впроверяемом периоде структурными подразделениями главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета,подведомственными распорядителями и получателями средств городскогобюджета, администраторами доходов местного бюджета и администраторамиисточников финансирования дефицита городского бюджета (далее - объектыаудита) в целях реализации своих бюджетных полномочий, а такжеорганизация и осуществление внутреннего финансового контроля. 3.4. Ответственность за организацию внутреннего финансовогоаудита несет руководитель главного администратора (администратора)средств городского бюджета. 3.5. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредствомпроведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии сгодовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым приказомруководителя главного администратора (администратора) средствгородского бюджета. Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании приказаруководителя главного администратора (администратора) средствгородского бюджета в связи с поступлением информации о признакахнарушения бюджетного законодательства и иных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения. 3.6. Аудиторские проверки подразделяются на камеральные проверкии выездные проверки. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита на основании документов, представленныхпо его запросу. Выездные проверки проводятся по месту нахождения объектов аудита,в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствиесовершенных операций данным бюджетной отчетности и первичныхдокументов. 3.7. Субъекты внутреннего финансового аудита имеют право: а) запрашивать и получать на основании мотивированного запросадокументы, материалы и информацию, необходимые для проведенияаудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах проведения внутреннего финансового контроля; б) посещать помещения и территории, которые занимают объектыаудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка. Срок направления и исполнения указанного запроса устанавливаетсяглавным администратором (администратором) средств городского бюджета. 3.8. Субъекты внутреннего финансового аудита обязаны проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки,знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объектааудита с приказом и программой аудиторской проверки, а также срезультатами контрольных мероприятий (актами). 3.9. Планирование внутреннего финансового аудита включает в себя: 3.9.1. План внутреннего финансового аудита главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета (далее -план внутреннего финансового аудита), внесение изменений в планутверждается приказом руководителя главного администратора(администратора) средств городского бюджета. 3.9.2. План внутреннего финансового аудита представляет собойперечень аудиторских проверок, которые планируется провести вочередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в планеуказываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура и объектыаудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственныеисполнители. 3.9.3. При планировании аудиторских проверок учитываются: а) значимость операций, групп однотипных операций объектоваудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность главного администратора(администратора) средств городского бюджета в случае их неправомерногоисполнения; б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числеотносятся частота выполнения визуальных контрольных действий,существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля; в) наличие значимых бюджетных рисков после поведения процедурвнутреннего финансового контроля; г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансовогоаудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми); д) возможность проведения аудиторских проверок в установленныесроки; е) наличие резерва времени у субъекта внутреннего финансовогоаудита для выполнения внеплановых аудиторских проверок. 3.9.4. В целях составления плана внутреннего финансового аудитасубъекты внутреннего финансового аудита обязаны провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведенийо результатах: а) осуществления внутреннего финансового контроля за период,подлежащий аудиторской проверке; б) проведения в текущем (отчетном) финансовом году контрольныхмероприятий органами муниципального финансового контроля в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. 3.9.5. План внутреннего финансового аудита составляется иутверждается до начала очередного финансового года. 3.10. Проведение аудиторских проверок. 3.10.1. Аудиторская проверка назначается приказом руководителяглавного администратора (администратора) средств городского бюджета, вкотором указывается должностное лицо, проводящее аудиторскуюпроверку, либо группа проводящих аудиторскую проверку должностных лиц(далее - аудиторская группа), в том числе руководитель аудиторскойгруппы. 3.10.2. Аудиторская проверка проводится в соответствии спрограммой аудиторской проверки, утвержденной руководителем главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета. 3.10.3. Программа аудиторской проверки должна содержать: а) тему аудиторской проверки; б) наименование объекта аудита; в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки, с распределением обязанностей между членами аудиторскойгруппы и сроков проведения аудиторской проверки. 3.10.4. В ходе аудиторской проверки в отношении внутреннейбюджетной процедуры и (или) объектов аудита проводится исследование: а) осуществления внутреннего финансового контроля; б) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в томчисле на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетногоучета; в) наличия автоматизированных информационных систем, применяемыхобъектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур; г) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которымпринимается решение исходя из профессионального мнения лица,ответственного за ведение бюджетного учета; д) вопросов наделения правами доступа пользователей к базамданных, к вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, правами по формированию финансовых ибухгалтерских документов, а также правами доступа к активам и записямв регистрах бухгалтерского учета; е) бюджетной отчетности. 3.10.5. Аудиторская проверка проводится путем выполнения: а) инспектирования, представляющего собой изучение записей идокументов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетнойпроцедуры и (или) материальных активов; б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучениедействий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры; в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицамв пределах или за пределами объекта аудита в целях получениясведений, необходимых для проведения аудиторской проверки; г) подтверждения, представляющего собой ответ на запросинформации, содержащейся в регистрах бюджетного учета; д) пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельного расчета субъектом аудита; е) аналитических процедур, представляющих собой анализсоотношений и закономерностей, основанных на сведениях обосуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связиуказанных соотношений и закономерностей с полученной информацией сцелью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных вбюджетном учете операций и их причин и недостатков, осуществления иныхвнутренних бюджетных процедур. 3.10.6. В случае, если при проведении аудиторской проверкивыявлены нарушения, субъектом внутреннего финансового аудита должныбыть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на материалах аудиторской проверки,подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков восуществлении бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиесяоснованием для выводов и предложений по результатам аудиторскойпроверки. 3.10.7. Проведение аудиторской проверки подлежитдокументированию. Документы, подготавливаемые и (или) получаемые всвязи с проведением аудиторской проверки, приобщаются к материаламаудиторской проверки и должны включать: а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включаяее программу; б) сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки ирезультатах ее выполнения; в) сведения об осуществлении внутреннего финансового контроля вотношении операций, связанных с темой аудиторской проверки; г) реестр договоров, соглашений, протоколов, первичных учетныхдокументов, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности,исследованных в ходе аудиторской проверки, а такжефинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающихвыявленные нарушения; д) письменные объяснения, полученные от должностных лиц и иныхработников объектов аудита; е) копии обращений, направленных органам муниципальногофинансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от нихсведения; ж) акт аудиторской проверки. 3.10.8. Предельный срок проведения аудиторских проверок не можетпревышать двадцати рабочих дней. Аудиторская проверка может быть приостановлена и возобновлена поприказу руководителя главного администратора (администратора) средствгородского бюджета на основании мотивированного обращения должностноголица, проводящего аудиторскую проверку, либо руководителя аудиторскойгруппы: а) в случае непредставления объектом контроля документов иинформации, или представления неполного комплекта истребуемыхдокументов и информации, и (или) при воспрепятствовании проведениюконтрольного мероприятия, или уклонению от контрольного мероприятия напериод устранения указанных обстоятельств; б) на период замены должностных лиц, входящих в составаудиторской группы, а также болезни должностного лица, проводящегоаудиторскую проверку, либо руководителя аудиторской группы; в) при наличии иных обстоятельств, делающих невозможнымдальнейшее проведение аудиторской проверки по причинам, не зависящимот должностных лиц, осуществляющих проведение аудиторской проверки. 3.11. Оформление и рассмотрение результатов внутреннегофинансового аудита. 3.11.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом,составленным в двух экземплярах по форме согласно приложению N 3 кнастоящему Порядку. Акт подписывается должностным лицом, проводящим аудиторскуюпроверку, либо руководителем аудиторской группы и вручаетсяпредставителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта, всрок не позднее трех рабочих дней после окончания проверки.Представитель объекта аудита вправе представить письменные возраженияпо акту аудиторской проверки, а также информацию об устранении(исправлении) выявленных нарушений (недостатков), которые приобщаютсяк материалам аудиторской проверки, в срок, установленный длярассмотрения акта. При этом срок для рассмотрения акта объектом аудитане может превышать пяти рабочих дней. 3.11.2. На основании акта составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторскойпроверки, в том числе: а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), обусловиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетныхрисках; б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороныобъектов аудита; в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля идостоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности; г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектамиаудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, правовыми актамиадминистрации городского округа "Город Калининград", финансовыморганом муниципального образования; д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленныхнарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а такжепредложения по повышению экономности и результативности использованиясредств федерального бюджета. 3.11.3. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложениемакта направляется руководителю главного администратора(администратора) средств городского бюджета в срок не более десятирабочих дней после рассмотрения акта объектом аудита. По результатамрассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора(администратора) средств городского бюджета в срок не более тридцатирабочих дней с даты окончания аудиторской проверки вправе принять одно(несколько) из решений: а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений ирекомендаций; б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,предложений и рекомендаций; в) о применении материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам, а также о проведениислужебных проверок. 3.12. Составление и представление отчетности о результатахвнутреннего финансового аудита. 3.12.1. Уполномоченные должностные лица главного администратора(администратора) средств городского бюджета, наделенные полномочиямипо осуществлению внутреннего финансового аудита, обеспечиваютсоставление годовой отчетности о результатах осуществления имивнутреннего финансового аудита (далее - отчетность) согласноприложению N 4 к настоящему Порядку. 3.12.2. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающуювыводы о степени надежности (эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета. Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным(эффективным), если используемые методы контроля и контрольныедействия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, актов главного администратора (администратора) средствгородского бюджета, а также повышению эффективности использованиябюджетных средств. 3.12.3. Главные администраторы (администраторы) средствгородского бюджета обеспечивают направление отчетности вконтрольно-ревизионное управление администрации городского округа"Город Калининград" в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным. Приложение N 1 к Порядку "Утверждаю" Руководитель главного администратора (администратора) средств городского бюджета _______________________________ (подпись) (инициалы и фамилия) "_____" _______________ 20__ г. Карта внутреннего финансового контроля (ВФК) на 20___ год Наименование главного администратора (администратора) средств городского бюджета _____________________ Наименование структурного подразделения _________________________|——————————————|————————————————|————————————————|——————————————|————————————|————————————|———————————————|| Предмет ВФК |Должность и ФИО | Периодичность | Должность и | Способ, |Периодичност| Подпись лица, || (процесс, | лица, | выполнения | ФИО лица, | метод |ь |ответственного || операция, | ответственного | процесса, |осуществляющег| контроля |осуществлени| за || форма | за выполнение | операции | о внутренний | |я | осуществление || документа) | процесса, | (формирования | контроль | |внутреннего | внутреннего || | операции | документа) | | |контроля | контроля || | (формирование | | | | | || | документа) | | | | | ||——————————————|————————————————|————————————————|——————————————|————————————|————————————|———————————————|| | | | | | | ||——————————————|————————————————|————————————————|——————————————|————————————|————————————|———————————————|| | | | | | | ||——————————————|————————————————|————————————————|——————————————|————————————|————————————|———————————————| Приложение N 2 к Порядку Журнал внутреннего финансового контроля в ___________________________________________________________ (наименование главного администратора (администратора) средств городского бюджета) за 20__ год|———————|——————————|———————————|———————————|——————————|———————————|——————————|—————————|——————————|————————————|| N п/п | Дата |Должность, | Период | Предмет | Номер и |Результаты| Причины | Подпись | Меры, || |осуществле| фамилия и |осуществлен|внутреннег| дата |внутренне |возникнов| субъекта |принятые для|| | ния | инициалы | ия | о | документа | го | ения |внутреннег| устранения || |внутреннег| субъекта |внутреннего|финансовог|внутреннего|финансовог|нарушения| о | нарушения || | о |внутреннего|финансовог |о контроля|финансовог |о контроля| |финансовог| || |финансовог|финансовог |о контроля | |о контроля,| | |о контроля| || |о контроля|о контроля | | | в котором | | | | || | | | | | выявлены | | | | || | | | | | нарушения | | | | ||———————|——————————|———————————|———————————|——————————|———————————|——————————|—————————|——————————|————————————|| | | | | | | | | | ||———————|——————————|———————————|———————————|——————————|———————————|——————————|—————————|——————————|————————————|| | | | | | | | | | ||———————|——————————|———————————|———————————|——————————|———————————|——————————|—————————|——————————|————————————|| | | | | | | | | | ||———————|——————————|———————————|———————————|——————————|———————————|——————————|—————————|——————————|————————————| Приложение N 3 к Порядку Форма акта аудиторской проверки АКТ N ___ от "___" _________ 20___ г. аудиторской проверки, проведенной в _______________________________ (указывается объект внутреннего финансового аудита) Основание для проверки: Приказ руководителя главного администратора (администратора)средств городского бюджета от "___" _______ 20__ г. N __. Цель проверки: проверить вопросы, изложенные в программеаудиторской проверки, утвержденной руководителем главногоадминистратора (администратора) средств городского бюджета "___"_________ 20___ г. Проверяемый период: Срок проведения проверки: Состав аудиторской группы: указывается должностное лицо,проводящее аудиторскую проверку, либо состав аудиторской группы суказанием ее руководителя.Содержание данного акта подтверждаем личными подписями:________________________________________ _______________________(должность, подпись) Ф.И.О.________________________________________ _______________________(должность, подпись) Ф.И.О.________________________________________ _______________________(должность, подпись) Ф.И.О. Приложение N 4 к Порядку Отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в ______________________________________ (наименование главного администратора (администратора) средств городского бюджета) за 20__ год|———————|——————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|———————————————————|| N п/п | Наименование объекта аудита | Выявленные нарушения | Факт устранения || | | | нарушений ||———————|——————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|———————————————————|| | | | ||———————|——————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|———————————————————|| | | | ||———————|——————————————————————————————————|——————————————————————————————————————|———————————————————|