Постановление Правительства Калининградской области от 24.11.2014 № 769

 

 

 

 

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

 

ПРАВИТЕЛЬСТВО КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

Утратило силу – Постановление

Правительства Калининградской

области от22.04.2020 г. № 226

 

24 ноября 2014 г. N 769

г. Калининград

 

О порядке осуществления внутреннего финансовогоконтроля

и внутреннего финансового аудита главнымираспорядителями

средств областного бюджета, главными администраторами

доходов областного бюджета, главными администраторами

источников финансирования дефицита областного бюджета

 

 

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетногокодекса Российской Федерации Правительство Калининградской области п о с т ан о в л я е т:

1. Установить порядок осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителямисредств областного бюджета, главными администраторами доходов областногобюджета, главными администраторами источников финансирования дефицитаобластного бюджета согласно приложению.

2. Постановление вступает в силу со дня подписания иподлежит официальному опубликованию.

 

 

 

Исполняющийобязанности

ГубернатораКалининградской области                              А.Н. Силанов

 

 

 

Приложение

к постановлению Правительства

Калининградской области

от 24 ноября 2014 г. N 769

 

ПОРЯДОК

осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего

финансового аудита главными распорядителями средств

областного бюджета, главными администраторами доходов

областного бюджета, главными администраторамиисточников

финансирования дефицита областного бюджета

 

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

1. Настоящий порядок устанавливает процедуруосуществления главными распорядителями средств областного бюджета, главнымиадминистраторами доходов областного бюджета, главными администраторамиисточников финансирования дефицита областного бюджета (далее - главныйадминистратор средств областного бюджета) внутреннего финансового контроля и наоснове функциональной независимости внутреннего финансового аудита.

 

Глава 2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГОКОНТРОЛЯ

 

2. Внутренний финансовый контроль осуществляетсянепрерывно руководителями (заместителями руководителей), иными должностнымилицами главного администратора средств областного бюджета, организующими ивыполняющими внутренние процедуры составления и исполнения областного бюджета,ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренниебюджетные процедуры). Внутренний финансовый контроль направлен:

1) на соблюдение правовых актов главногоадминистратора средств областного бюджета, регулирующих составление иисполнение областного бюджета, составление бюджетной отчетности и ведениебюджетного учета, включая порядок ведения учетной политики (далее - внутренниестандарты);

2) на подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.

3. Внутренний финансовый контроль осуществляется вструктурных подразделениях главного администратора средств областного бюджета иполучателя средств областного бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.

4. Должностные лица подразделений главногоадминистратора средств областного бюджета осуществляют внутренний финансовыйконтроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующихвнутренних бюджетных процедур:

1) составление и представление документов вМинистерство финансов Калининградской области, необходимых для составления ирассмотрения проекта областного бюджета, в том числе реестров расходных обязательстви обоснований бюджетных ассигнований;

2) составление и представление документов вМинистерство финансов Калининградской области, необходимых для составления иведения кассового плана по доходам областного бюджета, расходам областногобюджета и источникам финансирования дефицита областного бюджета;

3) составление, утверждение и ведение бюджетнойросписи главного распорядителя средств областного бюджета;

4) составление и направление в Министерство финансовКалининградской области документов, необходимых для формирования и ведениясводной бюджетной росписи областного бюджета, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований до главных распорядителей средствобластного бюджета;

5) составление, утверждение и ведение бюджетных смет исвода бюджетных смет;

6) формирование и утверждение государственных заданийв отношении подведомственных областных государственных учреждений;

7) исполнение бюджетной сметы;

8) принятие и исполнение бюджетных обязательств;

9) осуществление начисления, учета и контроля заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в областной бюджет,пеней и штрафов по ним;

10) принятие решений о возврате излишне уплаченных(взысканных) платежей в областной бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканныесуммы;

11) принятие решений о зачете (об уточнении) платежейв областной бюджет;

12) процедура ведения бюджетного учета, в том числепринятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетныхдокументов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах ирегистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а такжеинвентаризаций;

13) составление и представление бюджетной отчетности исводной бюджетной отчетности;

14) исполнение судебных актов по искам кКалининградской области, а также судебных актов, предусматривающих обращениевзыскания на средства областного бюджета по денежным обязательствам областныхказенных учреждений.

5. При осуществлении внутреннего финансового контроляпроизводятся следующие контрольные действия:

1) проверка оформления документов на соответствиетребованиям регулирующих бюджетные правоотношения нормативных правовых актовРоссийской Федерации, Калининградской области и внутренних стандартов;

2) авторизация операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

3) сверка данных;

4) сбор и анализ информации о результатах выполнениявнутренних бюджетных процедур.

6. Формами проведения внутреннего финансового контроляявляются контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящего порядка (далее -контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля поуровню подчиненности (подведомственности) (далее - методы контроля).

7. Контрольные действия подразделяются на визуальные,автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются безиспользования прикладных программных средств автоматизации. Автоматическиеконтрольные действия осуществляются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольныедействия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизациис участием должностных лиц.

8. К способам проведения контрольных действийотносятся:

1) сплошной способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);

2) выборочный способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры).

9. Подготовка к проведению внутреннего финансовогоконтроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля руководителем каждого подразделения, ответственного зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

10. В карте внутреннего финансового контроля покаждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываютсяданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичностиконтрольных действий.

11. Процесс формирования (актуализации) картывнутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

1) анализ предмета внутреннего финансового контроля вцелях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий(далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

2) формирование перечня операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций.

12. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствиис утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

13. Утверждение карт внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора средств областного бюджета.

14. Актуализация карт внутреннего финансового контроляпроводится:

1) до начала очередного финансового года;

2) при принятии решения руководителем (заместителемруководителя) главного администратора средств областного бюджета о внесенииизменений в карты внутреннего финансового контроля;

3) в случае внесения изменений в нормативные правовыеакты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимостьизменения внутренних бюджетных процедур.

15. Формирование, утверждение и актуализация картвнутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленномглавным распорядителем средств областного бюджета, главным администраторомдоходов областного бюджета и главным администратором источников финансированиядефицита областного бюджета. Актуализация (формирование) карт внутреннегофинансового контроля проводится не реже одного раза в год.

16. Ответственность за организацию внутреннегофинансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора средств областного бюджета, курирующие структурные подразделенияглавного администратора средств областного бюджета, в соответствии сраспределением обязанностей.

17. Главный распорядитель средств областного бюджета,главный администратор доходов областного бюджета и главный администратористочников финансирования дефицита областного бюджета обязаны представлять вконтрольно-ревизионную службу Калининградской области запрашиваемые еюинформацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннегофинансового контроля.

18. Внутренний финансовый контроль в подразделенияхглавного администратора средств областного бюджета осуществляется с соблюдениемпериодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картахвнутреннего финансового контроля.

19. Самоконтроль осуществляется сплошным способомдолжностным лицом каждого подразделения главного администратора средствобластного бюджета путем проведения проверки каждой выполняемой им операции насоответствие регулирующим бюджетные правоотношения нормативным правовым актамРоссийской Федерации, Калининградской области, внутренним стандартам идолжностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств(факторов), негативно влияющих на совершение операции.

20. Контроль по уровню подчиненности осуществляетсясплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и (или)руководителем подразделения главного администратора средств областного бюджета(иным уполномоченным лицом) путем авторизации операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.

21. Контроль по подведомственности осуществляетсясплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными получателями средств областного бюджета, путем проведенияпроверок, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям регулирующих бюджетные правоотношения нормативных правовых актовРоссийской Федерации, Калининградской области и внутренним стандартам, и (или)путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представлениядокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точностии обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также озаконности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляютсязаключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранениянедостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.

22. Выявленные недостатки и (или) нарушения приисполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и обобстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансовогоконтроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

Ведение регистров (журналов) внутреннего финансовогоконтроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнениевнутренних бюджетных процедур.

23. Регистры (журналы) внутреннего финансовогоконтроля подлежат учету и хранению в установленном главным администраторомсредств областного бюджета порядке, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем.

24. Информация о результатах внутреннего финансовогоконтроля направляется подразделением, ответственным за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением руководителю(заместителю руководителя) главного администратора средств областного бюджета сустановленной руководителем главного администратора средств областного бюджетапериодичностью.

25. По итогам рассмотрения результатов внутреннегофинансового контроля руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора средств областного бюджета принимаются решения с указаниемсроков их выполнения, направленные:

1) на обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;

2) на изменение карт внутреннего финансового контроляв целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроляснижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнениевнутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

3) на актуализацию системы формуляров, реестров иклассификаторов как совокупности структурированных электронных документов,позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществлениябюджетных полномочий главного администратора средств областного бюджета;

4) на уточнение прав доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламентавзаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

5) на изменение внутренних стандартов, в том числеучетной политики главного администратора средств областного бюджета;

6) на уточнение прав по формированию финансовых ипервичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрыбюджетного учета;

7) на устранение конфликта интересов у должностныхлиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

8) на проведение служебных проверок и применениематериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам;

9) на ведение эффективной кадровой политики в отношенииструктурных подразделений главного администратора средств областного бюджета.

26. При принятии решений по итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля руководителем (заместителемруководителя) главного администратора средств областного бюджета учитываетсяинформация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписанияхорганов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансовогоаудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора средств областного бюджета.

27. Главный распорядитель средств областного бюджета,главный администратор доходов областного бюджета и главный администратористочников финансирования дефицита областного бюджета определяют порядоксоставления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основеданных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.

 

Глава 3. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

 

28. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяструктурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,работниками главного администратора средств областного бюджета (далее - субъектвнутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннегофинансового аудита, на основе функциональной независимости. Субъект внутреннегофинансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителюглавного администратора средств областного бюджета. Деятельность субъектавнутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.

29. Целями внутреннего финансового аудита являются:

1) оценка надежности внутреннего финансового контроляи подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

2) подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

3) подготовка предложений о повышении экономности ирезультативности использования средств областного бюджета.

30. Предметом внутреннего финансового аудита являетсясовокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурнымиподразделениями главного администратора средств областного бюджета,подведомственными получателями средств областного бюджета, администраторамидоходов областного бюджета, администраторами источников финансирования дефицитаобластного бюджета (далее - объекты аудита), а также организация иосуществление внутреннего финансового контроля.

31. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утверждаемым руководителем главного администратора средств областногобюджета (далее - план).

32. Субъект внутреннего финансового аудитаосуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора средств областного бюджета, направляемых вМинистерство финансов Калининградской области в целях составления ирассмотрения проекта областного бюджета, в порядке, установленном главнымраспорядителем средств областного бюджета, главным администратором доходовобластного бюджета и главным администратором источников финансирования дефицитаобластного бюджета.

33. Аудиторские проверки подразделяются на:

1) камеральные проверки, которые проводятся по местунахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленныхпо его запросу информации и материалов;

2) выездные проверки, которые проводятся по местунахождения объектов аудита;

3) комбинированные проверки, которые проводятся как поместу нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по местунахождения объектов аудита.

34. Должностные лица субъекта внутреннего финансовогоаудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

1) запрашивать и получать на основании мотивированногозапроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведенияаудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатахпроведения внутреннего финансового контроля;

2) посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

3) привлекать независимых экспертов.

Срок направления и исполнения указанного запросаустанавливается главным распорядителем средств областного бюджета, главнымадминистратором доходов областного бюджета и главным администратором источниковфинансирования дефицита областного бюджета.

35. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:

1) соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности;

2) проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммой аудиторской проверки;

3) знакомить руководителя или уполномоченноедолжностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

36. Ответственность за организацию внутреннегофинансового аудита несет руководитель главного администратора средствобластного бюджета.

37. Главный распорядитель средств областного бюджета,главный администратор доходов областного бюджета и главный администратористочников финансирования дефицита областного бюджета обязаны представлять вконтрольно-ревизионную службу Калининградской области запрашиваемые еюинформацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннегофинансового аудита.

38. Составление, утверждение и ведение планаосуществляется главным администратором средств областного бюджета в порядке,установленном руководителем главного администратора средств областного бюджета.

39. План представляет собой перечень аудиторскихпроверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане указываютсяпроверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.

40. При планировании аудиторских проверок учитываются:

1) значимость операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групподнотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияниена годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администраторасредств областного бюджета в случае неправомерного исполнения этих операций;

2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемыхопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности)внутреннего финансового контроля, к которым, в том числе, относятся частотавыполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннегофинансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;

3) наличие значимых бюджетных рисков после проведенияпроцедур внутреннего финансового контроля;

4) степень обеспеченности подразделения внутреннегофинансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

5) возможность проведения аудиторских проверок вустановленные сроки;

6) наличие резерва времени для выполнения внеплановыхаудиторских проверок.

41. В целях составления плана субъект внутреннегофинансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектахаудита, в том числе сведений о результатах:

1) осуществления внутреннего финансового контроля запериод, подлежащий аудиторской проверке;

2) проведения в текущем и (или) отчетном финансовомгоду контрольных мероприятий контрольно-счетной палатой Калининградской областии контрольно-ревизионной службой Калининградской области в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

42. План составляется и утверждается главнымадминистратором средств областного бюджета до начала очередного финансовогогода.

43. Аудиторская проверка назначается решениемруководителя главного администратора средств областного бюджета.

44. Аудиторская проверка проводится на основаниипрограммы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннегофинансового аудита.

45. При составлении программы аудиторской проверкиформируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскуюпроверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы.Программа аудиторской проверки должна содержать:

1) тему аудиторской проверки;

2) наименование объектов аудита;

3) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

46. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

1) осуществления внутреннего финансового контроля;

2) законности выполнения внутренних бюджетных процедури эффективности использования средств областного бюджета;

3) ведения учетной политики, принятой объектом аудита,в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

4) применения автоматизированных информационных системобъектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

5) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, покоторым принимается решение исходя из профессионального мнения лица,ответственного за ведение бюджетного учета;

6) наделения правами доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

7) формирования финансовых и первичных учетныхдокументов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетногоучета;

8) бюджетной отчетности.

47. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

1) инспектирования, представляющего собой изучениезаписей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетнойпроцедуры и (или) материальных активов;

2) наблюдения, представляющего собой систематическоеизучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

3) запроса, представляющего собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

4) подтверждения, представляющего собой ответ назапрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

5) пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельногорасчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

6) аналитических процедур, представляющих собой анализсоотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

48. При проведении аудиторской проверки должны бытьполучены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствамотносятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанныена рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений инедостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, атакже являющиеся основанием для выводов и предложений по результатамаудиторской проверки.

49. Проведение аудиторской проверки подлежитдокументированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки,содержит:

1) документы, отражающие подготовку аудиторскойпроверки, включая ее программу;

2) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторскойпроверки и о результатах ее выполнения;

3) сведения о выполнении внутреннего финансовогоконтроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

4) перечень договоров, соглашений, протоколов,первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности,подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

5) письменные заявления и объяснения, полученные отдолжностных лиц и иных работников объектов аудита;

6) копии обращений, направленных органамгосударственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходеаудиторской проверки, и полученные от них сведения;

7) копии финансово-хозяйственных документов объектааудита, подтверждающих выявленные нарушения;

8) акт аудиторской проверки.

50. Предельные сроки проведения аудиторских проверок,основания для их приостановления и продления устанавливаются главнымадминистратором средств областного бюджета.

51. Результаты аудиторской проверки оформляются актомаудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы ивручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторскойпроверки.

52. Форма акта аудиторской проверки, порядокнаправления и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главнымадминистратором средств областного бюджета.

53. На основании акта аудиторской проверки в срок,установленный главным администратором средств областного бюджета, субъектомвнутреннего финансового аудита составляется отчет о результатах аудиторскойпроверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

1) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях ио причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

2) информацию о наличии или об отсутствии возраженийсо стороны объектов аудита;

3) выводы о степени надежности внутреннего финансовогоконтроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

4) выводы о соответствии ведения бюджетного учетаобъектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;

5) выводы, предложения и рекомендации по устранениювыявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетныхрисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а такжепредложения по повышению экономности и результативности использования средствобластного бюджета.

54. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложениемакта аудиторской проверки субъектом внутреннего финансового аудита направляетсяруководителю главного администратора средств областного бюджета. По результатамрассмотрения указанного отчета в течение 10 рабочих дней руководитель главногоадминистратора средств областного бюджета при наличии оснований принимает одноили несколько из решений:

1) о необходимости реализации аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;

2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;

3) о применении материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебныхпроверок;

4) о направлении материалов в контрольно-ревизионнуюслужбу Калининградской области и (или) правоохранительные органы в случаеналичия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, вотношении которых отсутствует возможность их устранения.

55. Субъекты внутреннего финансового аудитаобеспечивают составление годовой (квартальной) отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита.

56. Годовая (квартальная) отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администраторасредств областного бюджета.

Проведение внутреннего финансового контроля считаетсянадежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольныедействия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушенийнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутреннихстандартов, а также к повышению эффективности использования средств областногобюджета.

57. Порядок составления и представления годовой (квартальной)отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается главным распорядителем средств областного бюджета, главнымадминистратором доходов областного бюджета и главным администратором источниковфинансирования дефицита областного бюджета.