Постановление Администрации Муниципального образования "Светловский городской округ" от 12.10.2017 № 998

 

 

 

 

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

 

КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ

 

АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СВЕТЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

 

от 12 октября 2017 г. № 998

г. Светлый

 

Об утверждении Порядка осуществления внутреннего

финансового контроля и финансового аудита

в МО «Светловский городской округ»

 

 

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации,

 

ПОСТАНОВЛЯЮ:

 

1. Утвердить Порядок осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита в муниципальном образовании«Светловский городской округ», согласно приложению.

2. Управлению делами (И.А.Иермонаховой)обеспечить размещение данного постановления на официальномсайте муниципального образования «Светловский городской округ».

3. Настоящее постановление вступает в силу с моментаподписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2017года.

 

 

 

Глава администрации МО"СГО"                                                     А.Л. Блинов

 

 

 

Приложение

к постановлению администрации

МО «Светловский городской округ»

от 12 октября 2017 № 998

 

ПОРЯДОК

осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего

финансового аудита в муниципальном образовании

«Светловский городской округ»

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящий Порядок определяетправила осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствбюджета муниципального образования «Светловский городской округ» (далее - МО«СГО»), главными администраторами (администраторами) доходов бюджета МО «СГО»,главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитабюджета МО «СГО» (далее - главный администратор (администратор) средств бюджетаМО «СГО») внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.2. Целью настоящего Порядка является установлениеединых требований к осуществлению внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита в сфере бюджетных правоотношений.

1.3. Внутренние бюджетные процедуры - процедурысоставления и исполнения бюджета МО «СГО» (далее - местного бюджета), ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности.

1.4. Внутренние стандарты - правовые актыадминистрации МО «СГО», финансового управления администрации МО «СГО» (далее -финансовый орган), главного администратора (администратора) средств местного бюджета,регулирующие составление и исполнение бюджета, ведение бюджетного учета исоставление бюджетной отчетности.

 

2. Осуществление внутреннего финансового контроля

 

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляетсянепрерывно руководителем (заместителем руководителя), иными должностными лицамиглавного администратора (администратора) средств местного бюджета,организующими и выполняющими бюджетные процедуры, за соблюдением внутреннихстандартов и внутренних бюджетных процедур и направлен на подготовку иорганизацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.

2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется вструктурных подразделениях главного администратора (администратора) средствбюджета и получателя средств бюджета, исполняющих внутренние бюджетныеполномочия (далее - объекты контроля).

2.3. Целью внутреннего финансового контроля являетсяобеспечение законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностииспользования средств местного бюджета(далее -бюджетных средств).

2.4. Предметом внутреннего финансового контроляявляется осуществление бюджетных процедур и составляющих их процессов, операцийи действий должностных лиц главного администратора (администратора) средствместного бюджета, реализующих бюджетные полномочия участников бюджетногопроцесса.

2.4.1. Должностные лица подразделений главногоадминистратора (администратора) средств местного бюджета осуществляютвнутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными инструкциями вотношении следующих внутренних бюджетных процедур:

а) составление и представление в финансовый органмуниципального образования документов, необходимых для составления ирассмотрения проекта бюджета МО «СГО», в том числе реестров расходныхобязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

б) составление и представление главному администратору(администратору) средств местного бюджета документов, необходимых длясоставления и рассмотрения проекта бюджета;

в) составление, утверждение и ведение бюджетнойросписи главного распорядителя (распорядителя) средств местного бюджета;

г) составление, утверждение и ведение бюджетных смет исвода бюджетных смет;

д ) формирование и утверждение муниципальных заданий вотношении подведомственных муниципальных учреждений;

е) принятие и исполнение бюджетных обязательств;

ж) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита бюджета) в местный бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах);

з ) принятие решений о возврате излишне уплаченных(взысканных) платежей в местный бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканныесуммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах);

и) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей вместный бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах);

к) ведение бюджетного учета, в том числе принятие кучету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов),отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрахбюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а такжеинвентаризаций;

л) составление и представление бюджетной отчетности исводной бюджетной отчетности;

м) исполнение судебных актов по искам к муниципальномуобразованию, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания насредства местного бюджета по денежным обязательствам муниципальных казенныхучреждений.

2.5. Ответственность за организацию внутреннегофинансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора (администратора) средств местного бюджета, курирующий вопросыосуществления бюджетных полномочий главного администратора (администратора)средств местного бюджета в соответствии с распределением обязанностей.

2.6. При осуществлении внутреннего финансовогоконтроля производятся следующие контрольные действия:

а) проверка оформления документов на соответствиетребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующихбюджетные правоотношения, и внутренних стандартов;

б) авторизация операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

в) сверка данных;

г) сбор и анализ информации о результатах выполнениявнутренних бюджетных процедур.

2.7. Субъектами внутреннего финансового контроляявляются:

а) руководитель главного администратора(администратора) средств местного бюджета и (или) его заместитель, курирующийвопросы осуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) средств местного бюджета;

б) финансовое управление администрации МО «СГО»;

в) главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера)главного администратора (администратора) средств местного бюджета;

г) лица, замещающие должности муниципальной службы вструктурных подразделениях главного администратора (администратора) средствместного бюджета, в соответствии с должностными инструкциями.

2.8. Контроль исполнения бюджетных процедур.

2.8.1. Контроль исполнения внутренних бюджетныхпроцедур осуществляется в процессе, а также после проведения операций идействий объектов контроля.

2.8.2. Формами проведения внутреннего финансовогоконтроля являются контрольные действия, указанные в п.2.6 настоящего Порядка (далее - контрольные действия),применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности) (далее - методы контроля).

Контрольные действия подразделяются навизуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладныхпрограммных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.

Способы контроля:

а) сплошной, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия),реализующей бюджетные полномочия объектов контроля;

б) выборочный, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции(действия), реализующей бюджетные полномочия объектов контроля.

2.8.3. Самоконтроль осуществляется сплошным способомдолжностным лицом главного администратора (администратора) средств местногобюджета путем проведения проверки каждой выполняемой им операции (действия) насоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения,внутренним стандартам и должностным инструкциям, а также путем оценки причин иобстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

2.8.4. Контроль по уровню подчиненности осуществляетсявыборочным способом вышестоящими должностными лицами за подчиненнымиработниками в процессе их действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур.

2.8.5. Контроль по уровню подведомственностиосуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур иопераций, совершенных подведомственными распорядителями и получателями средствместного бюджета, администраторами доходов местного бюджета и администраторамиисточников финансирования дефицита местного бюджета, путем проведениякамеральных и выездных проверок.

Камеральная проверка проводится по месту нахождениясубъекта контроля и состоит в исследовании документов, информации и материалов,предоставленных представителем объекта, в том числе по запросам субъектаконтроля. Выездная проверка проводится по месту нахождения объекта контроля.

2.8.6. Результаты проверок оформляются заключением суказанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой(разрешительной надписью) на представленном документе (проекте документа).

2.9. Подготовка к проведению внутреннего финансовогоконтроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля руководителем каждого подразделения, ответственного зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур, по форме согласноприложению N 1 к настоящему Порядку.

2.9.1. В карте внутреннего финансового контроля покаждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываютсяданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичностиконтрольных действий.

2.9.2. Процесс формирования (актуализации) картывнутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а) анализ предмета внутреннего финансового контроля вцелях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий(далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

б) формирование перечня операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций.

2.9.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется всоответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

2.9.4. Утверждение карт внутреннего финансовогоконтроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств местного бюджета.

2.9.5. Актуализация карт внутреннего финансовогоконтроля проводится:

а) до начала очередного финансового года;

б) при принятии решения руководителем (заместителемруководителя) главного администратора (администратора) средств местного бюджетао внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

в) в случае внесения изменений в нормативные правовыеакты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимостьизменения внутренних бюджетных процедур.

2.9.6. Актуализация (формирование) карт внутреннегофинансового контроля проводится не реже одного раза в год.

2.9.7. Внутренний финансовый контроль осуществляется ссоблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных вкартах внутреннего финансового контроля.

2.10. Рассмотрение результатов внутреннего финансовогоконтроля.

2.10.1. Информация о результатах внутреннегофинансового контроля отражается в регистрах (журналах) внутреннего финансовогоконтроля по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку, подлежит учетуи хранению в порядке, установленном главным администратором (администратором)средств местного бюджета.

2.10.2. Информация о результатах внутреннегофинансового контроля ежеквартально направляется уполномоченными должностнымилицами руководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) средств местного бюджета. Указанная информация представляетсянезамедлительно в случае выявления нарушений бюджетного законодательства, закоторые применяются меры ответственности в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.

2.10.3. По итогам рассмотрения результатов внутреннегофинансового контроля руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) принимаются решения с указанием сроков ихвыполнения, направленные:

а) на обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;

б) на изменение карт внутреннего финансового контроляв целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроляснижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнениевнутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

в) на актуализацию системы формуляров, реестров иклассификаторов как совокупности структурированных электронных документов,позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществлениябюджетных полномочий главного администратора (администратора) средств местногобюджета;

г) на уточнение прав доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламентавзаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

д ) на изменение внутренних стандартов, в том числеучетной политики главного администратора (администратора) средств местногобюджета;

е) на уточнение прав по формированию финансовых ипервичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрыбюджетного учета;

ж) на устранение конфликта интересов у должностныхлиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

з ) на проведение служебных проверок и применениематериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам.

При принятии решений по итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указаннаяв актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов муниципальногофинансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленныхруководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора)средств местного бюджета.

 

3. Осуществление внутреннего финансового аудита

 

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяуполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора(администратора) средств местного бюджета (далее - субъекты внутреннегофинансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннегофинансового аудита, на основе функциональной независимости.

3.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:

а) оценка надежности внутреннего финансового контроляи подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) подготовка предложений по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств.

3.3. Предметом внутреннегофинансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций,совершенных в проверяемом периоде структурными подразделениями главногоадминистратора (администратора) средств местного бюджета, подведомственнымираспорядителями и получателями средств местного бюджета, администраторамидоходов местного бюджета и администраторами источников финансирования дефицитаместного бюджета (далее - объекты аудита) в целях реализации своих бюджетныхполномочий, а также организация и осуществление внутреннего финансовогоконтроля.

3.4. Ответственность за организацию внутреннегофинансового аудита несет руководитель главного администратора (администратора)средств бюджета МО «СГО».

3.5. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые аудиторские проверкиосуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита,утверждаемым приказом руководителя главного администратора (администратора)средств местного бюджета.

Внеплановые аудиторскиепроверки проводятся на основании приказа руководителя главного администратора(администратора) средств местного бюджета в связи с поступлением информации опризнаках нарушения бюджетного законодательства и иных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения.

3.6. Аудиторские проверки подразделяются накамеральные проверки и выездные проверки.

Камеральные проверки проводятся по месту нахождениясубъекта внутреннего финансового аудита на основании документов, представленныхпо его запросу.

Выездные проверки проводятся по месту нахожденияобъектов аудита, в ходе которых в том числе определяется фактическоесоответствие совершенных операций данным бюджетной отчетности и первичныхдокументов.

3.7. Субъекты внутреннего финансового аудита имеютправо:

а) запрашивать и получать на основании мотивированногозапроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию оборганизации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

б) посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.

Срок направления и исполнения указанного запросаустанавливается главным администратором (администратором) средств местногобюджета.

3.8. Субъекты внутреннего финансового аудита обязаныпроводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторскойпроверки, знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объектааудита с приказом и программой аудиторской проверки, а также с результатамиконтрольных мероприятий (актами).

3.9. Планирование внутреннего финансового аудита включаетв себя:

3.9.1. План внутреннего финансового аудита главногоадминистратора (администратора) средств местного бюджета (далее - планвнутреннего финансового аудита), внесение изменений в план утверждаетсяприказом руководителя главного администратора (администратора) средств местногобюджета.

3.9.2. План внутреннего финансового аудитапредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указываютсяпроверяемая внутренняя бюджетная процедура и объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.

3.9.3. При планировании аудиторскихпроверок учитываются:

а) значимость операций, групп однотипных операцийобъектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность главного администратора (администратора)средств местного бюджета в случае их неправомерного исполнения;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемыхопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности)внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частотавыполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннегофинансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после поведенияпроцедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченности подразделения внутреннегофинансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д ) возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени у субъекта внутреннегофинансового аудита для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.9.4. В целях составления плана внутреннегофинансового аудита субъекты внутреннего финансового аудита обязаны провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля запериод, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем (отчетном) финансовом годуконтрольных мероприятий органами муниципального финансового контроля вотношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

3.9.5. План внутреннего финансового аудитасоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.

3.10. Проведение аудиторскихпроверок.

3.10.1. Аудиторская проверка назначается приказомруководителя главного администратора (администратора) средств местного бюджета,в котором указывается должностное лицо, проводящее аудиторскуюпроверку, либо группа проводящих аудиторскую проверку должностных лиц (далее -аудиторская группа), в том числе руководитель аудиторской группы.

3.10.2. Аудиторская проверка проводится в соответствиис программой аудиторской проверки, утвержденной руководителем главногоадминистратора (администратора) средств местного бюджета.

3.10.3. Программа аудиторской проверки должнасодержать:

а) тему аудиторской проверки;

б) наименование объекта аудита;

в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки, с распределением обязанностей между членами аудиторскойгруппы и сроков проведения аудиторской проверки.

3.10.4. В ходе аудиторской проверки в отношениивнутренней бюджетной процедуры и (или) объектов аудита проводится исследование:

а) осуществления внутреннего финансового контроля;

б) ведения учетной политики, принятой объектом аудита,в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

в) наличия автоматизированных информационных систем,применяемых объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

г) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, покоторым принимается решение исходя из профессионального мнения лица,ответственного за ведение бюджетного учета;

д ) вопросов наделения правами доступа пользователей кбазам данных, к вводу и выводу информации из автоматизированных информационныхсистем, правами по формированию финансовых и бухгалтерских документов, а такжеправами доступа к активам и записям в регистрах бухгалтерского учета;

е) бюджетной отчетности.

3.10.5. Аудиторская проверка проводится путемвыполнения:

а) инспектирования, представляющего собой изучениезаписей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетнойпроцедуры и (или) материальных активов;

б) наблюдения, представляющего собой систематическоеизучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

в) запроса, представляющего собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторскойпроверки;

г) подтверждения, представляющего собой ответ назапрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д ) пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельногорасчета субъектом аудита;

е) аналитических процедур,представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операцийи их причин и недостатков, осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

3.10.6. В случае, если припроведении аудиторской проверки выявлены нарушения, субъектом внутреннегофинансового аудита должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства.К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на материалах аудиторской проверки, подтверждающиеналичие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедуробъектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений порезультатам аудиторской проверки.

3.10.7. Проведение аудиторскойпроверки подлежит документированию. Документы, подготавливаемые и (или)получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, приобщаются к материаламаудиторской проверки и должны включать:

а) документы, отражающие подготовку аудиторскойпроверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, объеме аудиторскойпроверки и результатах ее выполнения;

в) сведения об осуществлении внутреннего финансовогоконтроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) реестр договоров, соглашений, протоколов, первичныхучетных документов, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности,исследованных в ходе аудиторской проверки, а также финансово-хозяйственныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

д ) письменные объяснения, полученные от должностных лици иных работников объектов аудита;

е) копии обращений, направленных органаммуниципального финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные отних сведения;

ж) акт аудиторской проверки.

3.10.8. Предельный срок проведенияаудиторских проверок не может превышать двадцати рабочих дней.

Аудиторская проверка может быть приостановлена и возобновленапо приказу руководителя главного администратора (администратора) средствместного бюджета на основании мотивированного обращения должностного лица,проводящего аудиторскую проверку, либо руководителя аудиторской группы:

а) в случае непредставления объектом контролядокументов и информации, или представления неполного комплекта требуемыхдокументов и информации, и (или) при воспрепятствовании проведению контрольногомероприятия, или уклонению от контрольного мероприятия на период устранения указанныхобстоятельств;

б) на период замены должностных лиц, входящих в составаудиторской группы, а также болезни должностного лица, проводящего аудиторскуюпроверку, либо руководителя аудиторской группы;

в) при наличии иных обстоятельств, делающих невозможнымдальнейшее проведение аудиторской проверки попричинам, не зависящим от должностных лиц, осуществляющих проведениеаудиторской проверки.

3.11. Оформление и рассмотрение результатоввнутреннего финансового аудита.

3.11.1. Результаты аудиторской проверки оформляютсяактом, составленным в двух экземплярах по форме согласно приложению № 3 кнастоящему Порядку.

Акт подписывается должностным лицом, проводящимаудиторскую проверку, либо руководителем аудиторской группы и вручаетсяпредставителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта, в срок непозднее трех рабочих дней после окончания проверки. Представитель объектааудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки, атакже информацию об устранении (исправлении) выявленных нарушений(недостатков), которые приобщаются к материалам аудиторской проверки, в срок,установленный для рассмотрения акта. При этом срок для рассмотрения актаобъектом аудита не может превышать пяти рабочих дней.

3.11.2. На основании акта составляется отчет орезультатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторскойпроверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях ио причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличии или об отсутствии возраженийсо стороны объектов аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансовогоконтроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учетаобъектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, правовыми актами администрации МО«СГО», финансовым органом муниципального образования;

д ) выводы, предложения и рекомендации по устранениювыявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетныхрисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а такжепредложения по повышению экономности и результативности использования средствместного бюджета.

3.11.3. Отчет о результатах аудиторской проверки сприложением акта направляется руководителю главного администратора(администратора) средств местного бюджета в срок не более десяти рабочих днейпосле рассмотрения акта объектом аудита. По результатам рассмотрения указанногоотчета руководитель главного администратора (администратора) средств местногобюджета в срок не более тридцати рабочих дней с даты окончанияаудиторской проверки вправе принять одно (несколько) из решений:

а) о необходимости реализации аудиторскихвыводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебныхпроверок.

3.12. Составление и представление отчетности орезультатах внутреннего финансового аудита.

3.12.1. Уполномоченные должностные лица главногоадминистратора (администратора) средств местного бюджета, наделенныеполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, обеспечиваютсоставление годовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннегофинансового аудита (далее - отчетность) согласно приложению № 4 к настоящемуПорядку.

3.12.2. Отчетность должна содержать информацию,подтверждающую выводы о степени надежности (эффективности) внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора (администратора) средств местного бюджета.

Проведение внутреннего финансового контроля считаетсянадежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольныедействия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушенийнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, актовглавного администратора (администратора) средств местного бюджета, а такжеповышению эффективности использования бюджетных средств.

3.12.3. Главные администраторы (администраторы)средств местного бюджета обеспечивают направление отчетности главеадминистрации МО «СГО» в срок до 1 марта года, следующего заотчетным.

 

 

 

Приложение № 1-4 не приводятся