Письмо УФНС РФ по Калининградской обл. от 22.06.2006 г № 11-17/5604
О направлении ответов на вопросы читателей газеты
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области направляет ответы на вопросы читателей газеты.
Вопрос.Я купил недорогую квартиру для себя несколько лет назад. Через некоторое время ее продал, так как накопил на квартиру получше. В налоговой инспекции потребовали, чтобы я заплатил налог. Но ведь я не имел дохода, а просто улучшил свои жилищные условия. Должен ли я платить налог в данном случае?
Ответ. В соответствии со статьями 207 и 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) у граждан, которые продают свои квартиры, возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет. Его размер зависит от продолжительности нахождения квартиры в собственности налогоплательщика.
В том случае, если квартира находилась в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется на полную сумму, полученную налогоплательщиком от ее продажи. А если квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, сумма налогового вычета не может превышать 1000000 руб.
Так, например, если квартира куплена в 2004 году, а в 2005 году продана за 2200000 руб., налогоплательщику предоставляется налоговый вычет в размере 1000000 руб., а с остальной суммы 1200000 руб. должен быть уплачен НДФЛ.
Если квартира куплена в 2001 году, а в 2005 году продана за 2200000 руб., налогоплательщику предоставляется налоговый вычет в размере полученных доходов на всю полученную от продажи сумму, т.е. на 2200000 руб. Это означает, что в данной ситуации НДФЛ платить не придется.
Обращаем внимание, что в любом случае физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос.Проживаю в Ленинградском районе Калининграда. В 2003 году приватизировал квартиру и ни разу не получал извещения о необходимости уплаты налога на недвижимость, соответственно, и не уплатил этот налог. Как поступать в такой ситуации и не начислят ли мне пени за несвоевременную уплату налога?
Ответ. Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, которые ежегодно не позднее 1 августа (п. 8 ст. 5 Закона) вручают налогоплательщикам налоговые уведомления. Следует иметь в виду, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если физическое лицо уклоняется от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате налога на имущество возникает у налогоплательщика с момента вручения ему налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.
Как следует из вопроса, налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц владельцу квартиры, приватизированной в 2003 году, до сих пор не поступало. Для урегулирования сложившейся ситуации необходимо обратиться в отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России N 9 по городу Калининграду (ул. Дачная, 6) по месту нахождения имущества.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Л.Ф. Ворончихина